Konsep kemerosotan lain daripada sementara
Bayaran penurunan nilai selain daripada sementara timbul apabila sekuriti diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual atau dipegang hingga jatuh tempo dan terdapat penurunan nilai pasarannya di bawah kos pelunasannya. Analisis ini mesti dilakukan dalam setiap tempoh pelaporan. Sekiranya nilai pasaran tidak dapat ditentukan dengan jelas, nilaikan apakah terdapat peristiwa atau keadaan yang mungkin mempengaruhi nilai wajar pelaburan (seperti kemerosotan prestasi operasi penerbit sekuriti). Beberapa peraturan mengenai penentuan penurunan nilai selain sementara ini adalah:
Keselamatan hutang . Sekiranya perniagaan merancang untuk menjual sekuriti hutang, kemerosotan selain daripada sementara dianggap telah berlaku. Peraturan yang sama berlaku jika kemungkinan syarikat tidak perlu menjual sekuriti tersebut sebelum asas kos dilunaskan telah dipulihkan; ini berdasarkan perbandingan nilai semasa aliran tunai yang diharapkan dapat dikumpulkan dari sekuriti ke kos pelunasannya.
Keselamatan ekuiti . Sekiranya perniagaan merancang untuk menjual sekuriti ekuiti dan tidak menjangkakan nilai saksama sekuriti akan pulih pada masa penjualan, anggap kemerosotan nilai itu tidak lain daripada sementara ketika keputusan menjual dibuat, bukan ketika keselamatan dijual.
Sekiranya kerugian penurunan nilai pada sekuriti ekuiti dianggap lain daripada sementara, kenali kerugian dalam jumlah perbezaan antara kos dan nilai saksama sekuriti. Setelah kemerosotan direkodkan, ini menjadi asas kos baru bagi ekuiti keselamatan, dan tidak dapat diselaraskan ke atas sekiranya terdapat pemulihan nilai wajar sekuriti berikutnya.
Sekiranya kerugian penurunan nilai atas jaminan hutang dianggap lain daripada sementara, kenali kerugian berdasarkan kriteria berikut:
Sekiranya perniagaan bermaksud menjual sekuriti atau kemungkinan besar tidak akan dipaksa untuk melakukannya sebelum terdapat pemulihan kos pelunasan sekuriti, kenali kerugian pendapatan dalam jumlah perbezaan antara kos dilunaskan dan nilai saksama sekuriti.
Sekiranya perniagaan tidak berniat untuk menjual sekuriti dan kemungkinan besar ia tidak perlu melakukannya sebelum berlaku pemulihan kos pelunasan sekuriti, pisahkan penurunan nilai ke dalam jumlah yang mewakili kerugian kredit, dan jumlah yang berkaitan dengan semua sebab lain. Kemudian kenali bahawa bahagian kemerosotan mewakili kerugian kredit dalam perolehan. Kenali baki penurunan nilai pendapatan komprehensif lain, tanpa cukai.
Setelah kemerosotan dicatat, ini menjadi asas kos pelunasan jaminan hutang yang baru, dan tidak dapat diselaraskan ke atas sekiranya terdapat pemulihan yang signifikan dalam nilai saksama sekuriti.
Setelah penurunan nilai dicatatkan untuk sekuriti hutang, anda harus menjelaskan perbezaan antara asas kos pelunasannya yang baru dan aliran tunai yang anda harapkan akan dikumpulkan sebagai pendapatan faedah.
Sekiranya mana-mana bahagian daripada penurunan hutang selain daripada sementara yang diklasifikasikan sebagai dipegang hingga matang dicatat dalam pendapatan komprehensif lain, gunakan pertambahan untuk secara beransur-ansur meningkatkan nilai tercatat sekuriti sehingga ia jatuh tempo atau dijual.
Sekiranya terdapat perubahan seterusnya dalam nilai saksama sekuriti hutang tersedia untuk dijual, sertakan perubahan ini dalam pendapatan komprehensif lain.
CONTOH
Armadillo Industries membeli $ 250,000 sekuriti ekuiti Bank Mata Wang. Krisis kecairan negara menyebabkan kemerosotan perniagaan Mata Wang, jadi agensi penarafan kredit utama menurunkan penarafannya untuk sekuriti bank. Peristiwa ini menyebabkan harga pegangan saham Armadillo menurun sebanyak $ 50,000. CFO Armadillo percaya bahawa krisis kecairan akan berakhir tidak lama lagi, mengakibatkan pemulihan kekayaan Bank Mata Wang, dan dengan demikian mengizinkan pencatatan penurunan penilaian $ 50,000 dalam pendapatan komprehensif lain.
Pada tahun berikutnya, kemampuan prognostikasi CFO tidak dibenarkan, kerana krisis kecairan berterusan. Oleh itu, CFO memberi kebenaran untuk mengalihkan kerugian $ 50,000 dari pendapatan komprehensif lain ke pendapatan.
