Takrif kena bayar cukai pendapatan
Cukai pendapatan yang perlu dibayar adalah liabiliti yang ditanggung oleh entiti berdasarkan tahap keuntungan yang dilaporkan. Cukai tersebut boleh dibayar kepada pelbagai kerajaan, seperti kerajaan pusat dan negeri di mana entiti itu berada. Setelah organisasi membayar cukai pendapatan, liabiliti dihapuskan. Sebagai alternatif untuk pembayaran, liabiliti cukai pendapatan dapat dikurangkan melalui penerapan kredit cukai yang dapat diimbangi oleh badan pemerintah yang berkenaan. Oleh kerana kredit cukai biasanya berakhir setelah jangka waktu tertentu, seseorang mesti memperhatikan mana yang ada dan boleh digunakan untuk cukai pendapatan yang perlu dibayar.
Jumlah cukai pendapatan yang perlu dibayar tidak semestinya hanya berdasarkan keuntungan perakaunan yang dilaporkan oleh perniagaan. Mungkin ada sejumlah penyesuaian yang diizinkan oleh pemerintah yang mengubah keuntungan perakaunan sehingga menghasilkan keuntungan yang dapat dikenakan cukai, yang kemudiannya dikenakan dengan kadar cukai pendapatan. Penyesuaian ini dapat mengakibatkan perbezaan waktu antara pengiktirafan keuntungan untuk perakaunan dan pelaporan cukai yang, pada gilirannya, dapat menimbulkan perbezaan dalam jumlah cukai pendapatan yang perlu dibayar (seperti yang dikira pada penyata cukai) dan perbelanjaan cukai pendapatan yang dilaporkan dalam pendapatan syarikat penyataan.
Sebagai contoh, pemerintah biasanya membenarkan penggunaan penyusutan yang dipercepat untuk tujuan mengira cukai pendapatan, yang cenderung menunda pembayaran cukai ke masa yang kemudian. Ini berbeza dengan susut nilai garis lurus yang lebih biasa digunakan oleh perniagaan untuk semua tujuan pelaporan lain. Hasilnya adalah perbezaan masa antara pengiktirafan pendapatan untuk tujuan pelaporan kewangan dan cukai.
Cukai pendapatan yang perlu dibayar biasanya dikelaskan sebagai liabiliti semasa dalam kunci kira-kira, kerana biasanya perlu dibayar kepada pemerintah yang berkenaan dalam satu tahun. Sebarang cukai pendapatan yang perlu dibayar dalam jangka masa yang lebih lama dikelaskan sebagai liabiliti jangka panjang.
Sebagai contoh, jika ABC International mempunyai $ 100,000 keuntungan sebelum cukai, dan kerajaan persekutuan mengenakan cukai pendapatan 20%, maka ABC harus mencatatkan debit ke akaun perbelanjaan cukai pendapatan $ 20,000 dan kredit ke akaun pembayaran cukai pendapatan $ 20,000 . Apabila ABC kemudian membayar cukai, ia mendebitkan akaun kena bayar cukai pendapatan sebanyak $ 20,000, dan mengkreditkan akaun tunai sebanyak $ 20,000.
