Perakaunan untuk pajakan kewangan

Pemajak harus mengklasifikasikan pajakan sebagai pajakan kewangan apabila mana-mana kriteria berikut dipenuhi:

• Pemilikan aset pendasar dipindahkan kepada pemajak pada akhir tempoh pajakan.

• Pemajak mempunyai pilihan pembelian untuk membeli aset yang disewa, dan cukup pasti akan menggunakannya.

• Jangka masa pajakan merangkumi sebahagian besar hayat ekonomi aset pendasar. Ini dianggap 75% atau lebih dari baki jangka hayat ekonomi aset pendasar.

• Nilai sekarang dari jumlah semua pembayaran pajakan dan nilai baki yang dijamin oleh penyewa sepadan atau melebihi nilai saksama aset pendasar.

• Aset ini begitu khusus sehingga tidak ada penggunaan alternatif untuk pemberi pajak selepas tempoh pajakan.

Sehingga tarikh permulaan pajakan, pemajak mengukur liabiliti dan aset hak penggunaan yang berkaitan dengan pajakan. Pengukuran ini diambil seperti berikut:

• Tanggungjawab pajakan . Nilai semasa pembayaran sewa, didiskaun pada kadar diskaun untuk pajakan. Kadar ini adalah kadar yang tersirat dalam pajakan apabila kadar itu dapat ditentukan. Sekiranya tidak, penyewa menggunakan kadar pinjaman tambahannya.

• Aset hak penggunaan . Jumlah awal liabiliti pajakan, ditambah dengan pembayaran pajakan yang dibuat kepada pemajak sebelum tarikh permulaan pajakan, ditambah dengan kos langsung awal yang timbul, tolak sebarang insentif pajakan yang diterima.

Apabila penyewa telah menetapkan pajakan sebagai pajakan kewangan, ia harus mengetahui yang berikut sepanjang tempoh pajakan:

• Pelunasan berterusan aset hak penggunaan

• Pelunasan berterusan faedah atas tanggungan pajakan

• Sebarang pembayaran sewa berubah yang tidak termasuk dalam tanggungjawab pajakan

• Sebarang kemerosotan aset hak penggunaan