Perakaunan nilai saksama
Perakaunan nilai saksama menggunakan nilai pasaran semasa sebagai asas untuk mengenali aset dan liabiliti tertentu. Nilai saksama adalah anggaran harga di mana aset dapat dijual atau liabiliti diselesaikan dalam urus niaga yang teratur kepada pihak ketiga dalam keadaan pasaran semasa. Definisi ini merangkumi konsep berikut:
Keadaan pasaran semasa . Penurunan nilai saksama harus berdasarkan keadaan pasaran pada tarikh pengukuran, dan bukannya transaksi yang berlaku pada beberapa tarikh sebelumnya.
Niat . Hasrat pemegang aset atau liabiliti untuk terus memegangnya tidak relevan dengan pengukuran nilai saksama. Niat sedemikian boleh mengubah nilai saksama yang diukur. Sebagai contoh, jika niat untuk menjual aset dengan segera, ini dapat disimpulkan untuk memicu penjualan tergesa-gesa, yang dapat mengakibatkan harga penjualan lebih rendah.
Urus niaga yang teratur . Nilai saksama akan diperoleh berdasarkan transaksi yang teratur, yang menimbulkan transaksi di mana tidak ada tekanan yang tidak wajar untuk menjual, seperti yang mungkin terjadi dalam pembubaran korporat.
Pihak ketiga . Nilai saksama akan diperoleh berdasarkan kepada anggapan penjualan kepada entiti yang bukan orang dalam syarikat atau berkaitan dengan penjual dengan cara apa pun. Jika tidak, urus niaga pihak berkaitan mungkin akan melupakan harga yang dibayar.
Penentuan nilai saksama yang ideal adalah berdasarkan harga yang ditawarkan di pasaran yang aktif. Pasaran aktif adalah pasaran di mana terdapat jumlah urus niaga yang cukup tinggi untuk memberikan maklumat harga berterusan. Juga, pasaran dari mana nilai wajar diturunkan harus menjadi pasaran utama untuk aset atau liabiliti, kerana jumlah transaksi yang lebih besar yang berkaitan dengan pasaran ini semestinya membawa kepada harga terbaik untuk penjual. Pasar di mana perniagaan biasanya menjual jenis aset yang dimaksudkan atau menyelesaikan liabiliti dianggap sebagai pasar utama.
Di bawah perakaunan nilai saksama, terdapat beberapa pendekatan umum yang dibenarkan untuk memperoleh nilai saksama, iaitu:
Pendekatan pasaran . Menggunakan harga yang berkaitan dengan urus niaga pasaran sebenar untuk aset dan liabiliti yang serupa atau serupa untuk memperoleh nilai saksama. Sebagai contoh, harga sekuriti yang dipegang dapat diperoleh dari pertukaran nasional di mana sekuriti ini dibeli dan dijual secara berkala.
Pendekatan pendapatan . Menggunakan anggaran aliran tunai atau pendapatan masa depan, disesuaikan dengan kadar diskaun yang mewakili nilai masa wang dan risiko aliran tunai tidak tercapai, untuk memperoleh nilai kini yang didiskaunkan. Kaedah alternatif untuk memasukkan risiko ke dalam pendekatan ini adalah dengan mengembangkan set kemungkinan aliran rata-rata kemungkinan masa depan.
Pendekatan kos . Menggunakan anggaran kos untuk menggantikan aset, disesuaikan dengan usang aset yang ada.
GAAP menyediakan hierarki sumber maklumat yang bermula dari Tahap 1 (terbaik) hingga Tahap 3 (terburuk). Tujuan umum tahap maklumat ini adalah untuk mendorong akauntan melalui serangkaian alternatif penilaian, di mana penyelesaian yang lebih dekat dengan Tahap 1 lebih disukai daripada Tahap 3. Ciri-ciri ketiga tahap tersebut adalah seperti berikut:
Tahap 1 . Ini adalah harga sebut harga untuk item yang serupa di pasaran aktif pada tarikh pengukuran. Ini adalah bukti nilai saksama yang paling boleh dipercayai, dan harus digunakan setiap kali maklumat ini tersedia. Apabila terdapat penyebaran harga bid-ask, gunakan harga yang paling mewakili nilai wajar aset atau liabiliti. Ini mungkin bermaksud menggunakan harga tawaran untuk penilaian aset dan harga permintaan untuk liabiliti. Apabila anda menyesuaikan harga Level 1 yang dikutip, melakukannya secara automatik akan mengubah hasilnya ke tahap yang lebih rendah.
Tahap 2 . Ini adalah input yang dapat dilihat secara langsung atau tidak langsung selain daripada harga yang disebutkan. Contoh input Tahap 2 adalah nilai gandaan untuk unit perniagaan yang berdasarkan penjualan entiti yang setanding. Definisi ini merangkumi harga untuk aset atau liabiliti yang (dengan item utama dicetak tebal):
Untuk item serupa di pasaran aktif; atau
Untuk barang yang serupa atau serupa di pasaran yang tidak aktif; atau
Untuk input selain daripada harga yang disebutkan, seperti risiko kredit, kadar lalai dan kadar faedah; atau
Untuk input yang diperoleh dari korelasi dengan data pasaran yang dapat dilihat.
Tahap 3 . Ini adalah input yang tidak dapat dilihat. Ini mungkin merangkumi data syarikat sendiri, disesuaikan untuk maklumat lain yang cukup munasabah. Contoh input Tahap 3 adalah ramalan kewangan yang dihasilkan secara dalaman dan harga yang terdapat dalam sebut harga yang ditawarkan dari pengedar.
Ketiga-tiga tahap ini dikenali sebagai hierarki nilai saksama. Harap maklum bahawa ketiga-tiga tahap ini hanya digunakan untuk memilih input ke teknik penilaian (seperti pendekatan pasar). Tahap tersebut tidak digunakan untuk membuat nilai wajar untuk aset atau liabiliti secara langsung.
