Penyata aliran tunai
Penyata aliran tunai adalah salah satu penyata kewangan yang dikeluarkan oleh perniagaan, dan menggambarkan aliran tunai masuk dan keluar dari organisasi. Fokus utamanya adalah pada jenis kegiatan yang membuat dan menggunakan wang tunai, yang merupakan operasi, pelaburan, dan pembiayaan. Walaupun penyata aliran tunai umumnya dianggap kurang kritikal daripada penyata pendapatan dan kunci kira-kira, ia dapat digunakan untuk mengetahui trend prestasi perniagaan yang tidak jelas dalam penyata kewangan yang lain. Ia sangat berguna apabila terdapat perbezaan antara jumlah keuntungan yang dilaporkan dan jumlah aliran tunai bersih yang dihasilkan oleh operasi.
Terdapat perbezaan yang signifikan antara hasil yang ditunjukkan dalam penyata pendapatan dan aliran tunai dalam penyata ini, atas sebab berikut:
Terdapat perbezaan masa antara pencatatan transaksi dan bila tunai yang berkaitan sebenarnya dibelanjakan atau diterima.
Pengurusan mungkin menggunakan pengiktirafan pendapatan yang agresif untuk melaporkan pendapatan yang mana penerimaan tunai masih ada pada masa akan datang.
Perniagaan mungkin berintensifkan aset, dan oleh itu memerlukan pelaburan modal yang besar yang tidak muncul dalam penyata pendapatan, kecuali secara tertangguh sebagai penyusutan.
Ramai pelabur merasakan bahawa penyata aliran tunai adalah yang paling telus dari penyata kewangan (iaitu, paling sukar untuk dicemari), dan oleh itu mereka cenderung bergantung padanya daripada penyata kewangan yang lain untuk mengetahui prestasi sebenar perniagaan. Mereka boleh menggunakannya untuk menentukan sumber dan penggunaan wang tunai.
Aliran tunai dalam penyata dibahagikan kepada tiga bidang berikut:
Aktiviti operasi . Ini merupakan aktiviti menjana pendapatan perniagaan. Contoh aktiviti operasi adalah wang tunai yang diterima dan dikeluarkan untuk penjualan produk, royalti, komisen, denda, tuntutan undang-undang, invois pembekal dan pemberi pinjaman, dan pembayaran gaji.
Aktiviti pelaburan . Ini merupakan pembayaran yang dibuat untuk memperoleh aset jangka panjang, serta wang tunai yang diterima dari penjualannya. Contoh aktiviti pelaburan adalah pembelian aset tetap dan pembelian atau penjualan sekuriti yang dikeluarkan oleh entiti lain.
Aktiviti pembiayaan . Ini merupakan aktiviti yang akan mengubah ekuiti atau pinjaman perniagaan. Contohnya ialah penjualan saham syarikat, pembelian semula saham, dan pembayaran dividen.
Terdapat dua cara untuk menyampaikan penyata aliran tunai, iaitu kaedah langsung dan kaedah tidak langsung. Kaedah langsung memerlukan organisasi untuk menyampaikan maklumat aliran tunai yang secara langsung berkaitan dengan item yang mencetuskan aliran tunai, seperti:
Wang tunai dikumpulkan daripada pelanggan
Faedah dan dividen yang diterima
Wang tunai dibayar kepada pekerja
Wang tunai dibayar kepada pembekal
Faedah dibayar
Cukai pendapatan dibayar
Sedikit organisasi mengumpulkan maklumat yang diperlukan untuk kaedah langsung, jadi mereka sebaliknya menggunakan kaedah tidak langsung. Di bawah pendekatan tidak langsung, penyata bermula dengan pendapatan bersih atau kerugian yang dilaporkan pada penyata pendapatan syarikat, dan kemudian membuat serangkaian penyesuaian terhadap angka ini untuk mencapai jumlah tunai bersih yang disediakan oleh aktiviti operasi. Penyesuaian ini biasanya merangkumi yang berikut:
Susut nilai dan pelunasan
Peruntukan kerugian bagi akaun belum terima
Keuntungan atau kerugian penjualan aset
Perubahan dalam penghutang
Perubahan inventori
Perubahan hutang
Syarat yang serupa
Penyata aliran tunai juga dikenali sebagai penyata aliran tunai.