Bahan komersil
Transaksi perniagaan dikatakan mempunyai zat komersial apabila diharapkan aliran tunai perniagaan di masa depan akan berubah sebagai akibat dari transaksi tersebut. Perubahan aliran tunai dianggap berlaku apabila terdapat perubahan yang signifikan terhadap salah satu perkara berikut (tidak termasuk pertimbangan cukai):
Risiko . Seperti mengalami peningkatan risiko bahawa aliran masuk masuk tidak akan berlaku akibat dari transaksi; sebagai contoh, perniagaan menerima status dijamin junior atas hutang sebagai pertukaran dengan jumlah pembayaran yang lebih besar.
Masa . Seperti perubahan waktu masuk tunai yang diterima sebagai hasil transaksi; sebagai contoh, perniagaan bersetuju dengan pembayaran yang tertunda sebagai pertukaran dengan jumlah yang lebih besar.
Jumlah . Seperti perubahan jumlah yang dibayar sebagai hasil transaksi; sebagai contoh, perniagaan menerima wang lebih awal sebagai pertukaran untuk menerima jumlah yang lebih kecil.
Konsep ini dapat digunakan untuk mengatasi situasi di mana syarikat membuat perubahan perakaunan atau undang-undang yang secara teknikalnya betul untuk membuat transaksi palsu untuk menjana pendapatan atau keuntungan di mana bahan komersial dari situasi tersebut menunjukkan bahawa tidak ada transaksi yang sebenarnya berlaku. Dalam situasi seperti ini, transaksi palsu tidak boleh diiktiraf dalam penyata kewangan.
Contoh situasi di mana tidak ada bahan komersial termasuk:
Penjualan aset kepada pemilik hak milik tunggal, yang segera menyewanya kembali ke perniagaan. Terdapat sedikit perbezaan antara pemilik dan pemiliknya, jadi kemungkinan tidak berlaku perubahan hak milik.
Pertukaran kapasiti lebar jalur oleh penyedia perkhidmatan Internet dan telefon yang berbeza. Dengan berbuat demikian, kedua-dua entiti tersebut mengiktiraf pendapatan, padahal sebenarnya tidak ada penjanaan pendapatan yang nyata yang akan mengakibatkan perubahan keuntungan.
Konsep bahan komersial juga diterapkan untuk pertukaran aset antara perniagaan. Apabila terdapat bahan komersial (yaitu ketika ada perubahan dalam aliran tunai yang dihasilkan dari transaksi tersebut), para pihak harus mengakui keuntungan atau kerugian di bursa. Sekiranya tidak ada bahan komersil, catat aset yang diperoleh pada nilai buku aset yang diserahkan dalam pertukaran. Terdapat masalah tambahan yang berkaitan dengan pengiktirafan keuntungan atau kerugian apabila transaksi tidak mempunyai unsur komersial.
