Kaedah perakaunan tunai
Gambaran Keseluruhan Kaedah Tunai
Kaedah perakaunan tunai menghendaki penjualan diiktiraf apabila wang tunai diterima dari pelanggan, dan perbelanjaan diiktiraf apabila pembayaran dibuat kepada pembekal. Ini adalah kaedah perakaunan yang mudah, dan begitu menarik bagi perniagaan yang lebih kecil. Dengan kaedah tunai adalah mungkin untuk mengubah pendapatan yang dilaporkan, itulah sebabnya IRS curiga penggunaannya (walaupun IRS masih membenarkannya). Contoh manipulasi kaedah tunai adalah:
Hasil . Perniagaan menerima cek dari pelanggan menjelang akhir tahun fiskal, tetapi tidak menguangkannya sehingga tahun berikutnya, untuk menangguhkan pengiktirafan pendapatan kena cukai pada tahun semasa.
Perbelanjaan . Perniagaan membayar pembekalnya lebih awal untuk mengenali lebih banyak perbelanjaan pada tahun fiskal semasa, dengan itu mengurangkan pendapatan kena cukai pada tahun semasa.
Tingkah laku yang dinyatakan dalam kedua-dua contoh dilarang oleh IRS, tetapi sukar dilihat kecuali audit terperinci dilakukan.
IRS memerlukan tindakan perakaunan tertentu untuk mengurangkan kemungkinan manipulasi pendapatan. Khususnya, ia menerapkan konsep resit konstruktif, di mana penerimaan tunai mesti dicatat sebaik sahaja semua sekatan yang berkaitan dengan penerimaan telah berakhir. Sebagai contoh, ini memerlukan pengiktirafan pendapatan faedah pada bon yang mana kupon itu akan jatuh tempo sebelum akhir tahun, tetapi pembayaran yang berkaitan belum diterima.
Terdapat keadaan yang sah di mana kaedah tunai boleh digunakan untuk menunda pengiktirafan pendapatan kena cukai. Khususnya, jika perniagaan syarikat sangat bermusim dan puncak penjualan sebelum akhir tahun, penerimaan tunai dari pelanggan mungkin akan tiba pada tahun berikutnya, sehingga menunda pengiktirafan pendapatan kena cukai. Pendekatan ini berfungsi paling baik apabila tahun fiskal berakhir segera setelah puncak musim penjualan.
Batasan Penggunaan Kaedah Tunai
Memandangkan kelebihan cukai dari kaedah tunai, IRS menyekat penggunaannya dengan peraturan berikut:
Tidak dibenarkan untuk syarikat C atau tempat perlindungan cukai.
Ia dibenarkan apabila entiti pelapor mempunyai purata penerimaan kasar tahunan sebanyak $ 25,000,000 atau kurang selama tiga tahun cukai terakhir.
Ia dibenarkan untuk perniagaan perkhidmatan peribadi yang sekurang-kurangnya 95% daripada semua aktiviti berkaitan dengan perkhidmatan.
Pada dasarnya, kaedah tunai dibenarkan untuk perniagaan bukan pembuatan yang lebih kecil. Sekiranya perniagaan berkembang, ia boleh beralih dari kaedah tunai dan beralih ke kaedah akruan.
