Percukaian perkongsian

Konsep penting cukai perkongsian adalah bahawa semua keuntungan dan kerugian mengalir kepada rakan kongsi dalam perniagaan, yang kemudian bertanggungjawab untuk jumlah ini. Oleh itu, entiti perniagaan tidak membayar cukai pendapatan. Perkongsian dianggap sebagai pengaturan di mana sekurang-kurangnya dua orang menjalankan perniagaan tanpa berlindung di belakang entiti korporat.

Perjanjian Perkongsian

Perjanjian perkongsian digunakan untuk mendokumentasikan perincian pengaturan perkongsian. Ia biasanya merangkumi item berikut:

  • Peratusan pemilikan diberikan kepada setiap rakan kongsi. Sekiranya ini tidak dinyatakan dengan jelas dalam perjanjian, maka peratusan pemilikan dianggap berdasarkan kepada bahagian modal yang dibayar ke dalam perkongsian. Sekiranya terdapat perubahan dalam pemilikan sepanjang tahun pajak, maka rata-rata bahagian mesti dikira untuk setiap pemilik untuk tujuan cukai, walaupun ini dapat diganti dengan syarat lain dalam perjanjian.

  • Situasi di mana rakan kongsi boleh membeli rakan kongsi yang lain, dan bagaimana pembayaran dikira dan dibuat.

  • Jumlah pembayaran keutamaan kepada rakan kongsi tertentu.

Percukaian Perkongsian

Borang cukai utama yang difailkan oleh perkongsian adalah Borang 1065. Borang ini mencatat jumlah pendapatan bercukai yang dihasilkan oleh perkongsian, dan jumlah pendapatan ini dapat diagihkan kepada setiap rakan kongsi. Di samping itu, perkongsian tersebut mengeluarkan Jadual K-1 untuk setiap rakan kongsi, di mana dinyatakan jumlah pendapatan perkongsian yang diberikan kepada mereka, dan yang harus mereka sertakan pada penyata cukai pendapatan peribadi mereka sendiri.

Oleh kerana rakan kongsi mesti membayar cukai pendapatan atas bahagian pendapatan perkongsian mereka, mereka biasanya memerlukan sebilangan wang tunai dari perkongsian tersebut untuk membayar cukai mereka. Sekiranya rakan kongsi memilih untuk meninggalkan sebahagian pengedarannya dalam perkongsian, ini dianggap sebagai kenaikan tambahan sumbangan modal orang itu kepada perniagaan.

Dalam keadaan di mana perkongsian mengiktiraf kerugian sepanjang tahun fiskalnya, bahagian kerugian yang diakui oleh setiap rakan kongsi dalam penyata cukai peribadinya terhad kepada jumlah kerugian yang mengimbangi asas setiap pasangan dalam perkongsian. Sekiranya jumlah kerugian lebih besar daripada asas ini, jumlah lebihan tersebut harus dibawa ke masa yang akan datang, di mana ia diharapkan dapat diimbangi dengan keuntungan perkongsian yang akan datang. Pada dasarnya, undang-undang cukai tidak membenarkan pasangan mengenali lebih banyak mengenai penyata cukai daripada jumlah yang disumbangkan dalam perkongsian.

Pasangan dikehendaki membuat pembayaran cukai pendapatan yang dianggarkan setiap suku tahun. Pembayaran ini boleh menjadi kurang daripada 90% dari pendapatan tahunan jangkaan perkongsian, atau 100% dari cukai sebenar yang dibayar pada tahun sebelumnya.

Isu cukai terakhir ialah rakan kongsi tidak dianggap sebagai pekerja perkongsian, dan oleh itu mesti membayar sepenuhnya jumlah cukai pekerjaan sendiri.

Pilihan Raya Perkongsian

Rakan kongsi dalam perkongsian dapat membuat beberapa pilihan raya yang dapat mempengaruhi jumlah pendapatan kena pajak yang diakui oleh perkongsian itu, kerana mereka mengubah waktu pengakuan pendapatan atau perbelanjaan. Pilihan raya ini adalah:

  • Catat urus niaga dengan kaedah perakaunan tunai, akruan, atau hibrid

  • Pilih jenis kaedah susut nilai yang digunakan

  • Pilih kaedah yang akan digunakan untuk mengiktiraf pendapatan

Artikel Berkaitan