Pensampelan berturutan
Sequential sampling adalah teknik persampelan yang melibatkan penilaian setiap sampel yang diambil dari populasi untuk melihat apakah sesuai dengan kesimpulan yang diinginkan; juruaudit berhenti menilai sampel sebaik sahaja terdapat sokongan yang mencukupi untuk membuat kesimpulan. Pendekatan ini dapat mengakibatkan lebih sedikit unit persampelan diperiksa, walaupun persampelan akan diteruskan jika terdapat penyimpangan. Oleh itu, rancangan pensampelan berurutan berfungsi dengan baik apabila jangkaan sedikit penyimpangan.
Sampel berurutan biasanya terdiri dari mana-mana dari dua hingga empat kumpulan unit persampelan. Juruaudit menggunakan program komputer untuk menentukan ukuran setiap kumpulan ini, berdasarkan kadar penyimpangan yang dapat ditoleransi, risiko ketergantungan berlebihan, dan jangkaan kadar penyimpangan penduduk.
Proses pensampelan berurutan bermula dengan juruaudit memeriksa kumpulan unit persampelan pertama. Berdasarkan hasil pemeriksaan ini, juruaudit memutuskan sama ada:
Terima tahap risiko kawalan yang dinilai, tanpa melakukan persampelan tambahan;
Hentikan pensampelan lebih lanjut, kerana keyakinan dan kadar penyimpangan yang dirancang tidak dapat dicapai, kerana adanya penyimpangan terlalu banyak; atau
Terlibat dalam pemeriksaan unit persampelan tambahan untuk mengumpulkan lebih banyak maklumat mengenai sama ada tahap risiko kawalan yang dirancang dapat disokong.
Sebagai contoh, juruaudit mengembangkan satu set tiga kumpulan unit persampelan, di mana setiap kumpulan berturut-turut mengandungi bilangan unit yang sama untuk dijadikan sampel. Rancangan persampelan adalah untuk meneruskan ke kumpulan unit persampelan seterusnya jika kumpulan sebelumnya mengandungi sekurang-kurangnya satu penyimpangan. Beberapa hasilnya adalah:
Senario 1. Analisis kumpulan pertama tidak menemukan penyimpangan, jadi juruaudit menyimpulkan bahawa sampel menyokong tahap risiko kawalan yang dirancang. Dengan demikian, dia memutuskan untuk tidak memeriksa unit sampel tambahan.
Senario 2. Analisis kumpulan pertama menemui dua penyimpangan, jadi juruaudit memutuskan untuk meneruskan pengambilan sampel, menggunakan kumpulan persampelan berikutnya. Kumpulan kedua ini didapati mengandung satu penyimpangan tambahan, sehingga audit terus dilakukan ke kelompok sampel ketiga dalam pencariannya yang berterusan untuk mendapatkan lebih banyak maklumat, untuk melihat apakah hasil sampel yang meningkat akhirnya akan menyokong tahap risiko kawalan yang dinilai.
Senario 3. Analisis kumpulan pertama menunjukkan empat penyimpangan, yang terlalu banyak penyimpangan. Melibatkan diri dalam pemeriksaan kumpulan sampel yang lebih jauh tidak akan memperbaiki keadaan, jadi juruaudit menghentikan proses pensampelan.
Apabila perlu untuk meneruskan ke kumpulan unit persampelan seterusnya, juruaudit harus mempertimbangkan kos-faedah untuk terus terlibat dalam pengujian. Ada kemungkinan bahawa juruaudit tidak akan bersedia untuk melalui setiap kumpulan unit persampelan, dan sebaliknya akan menerima kesimpulan bahawa keyakinan dan kadar penyimpangan yang dapat dirancang tidak dapat dicapai.
