Tahun cukai
Sebuah syarikat melaporkan pendapatan kena cukai kepada IRS berdasarkan tahun pajak, yang ditentukan pada masa syarikat mengemukakan penyata cukai pertama. Penentuan ini mesti dibuat pada tarikh akhir apabila penyata cukai entiti akan jatuh tempo pada akhir tahun cukai. Bagi syarikat C atau syarikat S, tarikh jatuh tempo adalah hari ke-15 bulan ketiga setelah akhir tahun cukai, sementara tarikh akhir untuk individu, peserta perkongsian, dan pemegang saham dalam syarikat "S" adalah tarikh 15 hari bulan keempat selepas akhir tahun cukai.
Tahun Cukai Lalai
Tempoh lalai untuk digunakan untuk tahun pajak adalah tahun kalendar, iaitu 1 Januari hingga 31 Disember. Kecuali jika izin khas diberikan, tahun kalendar mesti digunakan sebagai tahun pajak untuk hak milik tunggal, pemegang saham dalam syarikat S, atau syarikat perkhidmatan peribadi. Syarikat perkhidmatan peribadi adalah syarikat C, terutamanya melakukan perkhidmatan peribadi (seperti yang ditentukan oleh kos pampasan untuk aktiviti perkhidmatan peribadi sekurang-kurangnya 50% dari semua kos pampasan), dan pemiliknya terutama pemilik yang tidak hanya melakukan banyak perkhidmatan, tetapi yang juga memiliki lebih daripada 10% saham syarikat. Perkhidmatan peribadi merangkumi aktiviti dalam bidang perundingan, seni pertunjukan, pekerjaan aktuari, perakaunan, seni bina, perkhidmatan kesihatan dan veterinar, undang-undang, dan kejuruteraan.
Menetapkan Tahun Cukai Perkongsian
Peraturan untuk menetapkan tahun cukai perkongsian lebih kompleks; jika satu atau beberapa rakan kongsi yang mempunyai tahun pajak yang sama memiliki kepentingan majoriti dalam perkongsian, maka perkongsian itu mesti menggunakan tahun pajak mereka; jika tidak ada tahun pajak tunggal yang digunakan oleh rakan kongsi majoriti, maka perkongsian itu mesti menggunakan tahun pajak semua rakan kongsi utamanya (mereka yang mempunyai kepentingan sekurang-kurangnya 5%); jika rakan kongsi tidak mempunyai tahun cukai yang sama, maka tahun cukai yang digunakan mestilah tahun yang menghasilkan jumlah pendapatan pasangan tertangguh terkecil. Ini dikira dengan menentukan jumlah bulan yang tersisa dalam setiap tahun pajak rakan kongsi (menggunakan sebagai asas pengiraan tahun pajak paling awal di antara rakan kongsi), dan mengalikan jumlah ini dengan peratusan bahagian dalam pendapatan perkongsian untuk setiap pasangan. Kemudian tambahkan pengiraan ini untuk semua rakan kongsi,dan tentukan cukai akhir tahun yang akan menghasilkan bilangan sekecil mungkin. Hasilnya pada amnya akan menjadi cukai awal di antara rakan kongsi yang mengikuti perkongsian yang ada pada akhir tahun.
Menetapkan Tahun Kalendar sebagai Tahun Cukai
Penggunaan tahun kalendar sebagai tahun pajak juga diperlukan jika seseorang tidak menyimpan catatan berkaitan cukai yang cukup tepat, menggunakan tempoh perakaunan tahunan, atau jika tahun pajak seseorang sekarang tidak memenuhi syarat sebagai tahun fiskal (yang didefinisikan oleh IRS sebagai 12 bulan berturut-turut yang berakhir pada hari terakhir setiap bulan kecuali bulan Disember).
Menetapkan Tahun Minggu 52 hingga 53 sebagai Tahun Pajak
Anda juga boleh mengajukan tahun pajak 52 hingga 53 minggu, selama tahun fiskal dikekalkan berdasarkan dasar yang sama. Tahun 52 hingga 53 minggu selalu berakhir pada hari yang sama dalam seminggu, yang mana satu boleh dipilih. Ini boleh menyebabkan tahun-tahun cukai berakhir pada hari-hari selain hari terakhir bulan tersebut. Untuk memfailkan tahun pajak jenis ini dengan IRS, seseorang harus menyertakan penyata dengan penyata cukai tahunan pertama yang mencatat bulan dan hari minggu di mana tahun pajaknya akan selalu berakhir, dan tarikh di mana cukai tahun berakhir. Adalah mungkin untuk berubah menjadi tahun pajak 52 hingga 53 minggu tanpa persetujuan IRS, selagi tahun pajak baru masih jatuh dalam bulan yang sama di mana entiti pada masa ini mempunyai akhir tahun pajaknya, dan pernyataan yang mengumumkan perubahan tersebut adalah dilampirkan pada penyata cukai untuk tahun di mana perubahan itu berlaku.
Tahun pajak 52-53 minggu menimbulkan masalah bagi IRS, kerana lebih sukar untuk menentukan tarikh yang tepat di mana perubahan pada peraturan percukaiannya akan berlaku untuk mana-mana entiti yang menggunakannya. Untuk menyeragamkan tarikh akhir tahun cukai bagi entiti ini, IRS menganggap bahawa tahun cukai 52 hingga 53 minggu bermula pada hari pertama bulan kalendar yang paling hampir dengan hari pertama tahun pajaknya, dan berakhir pada yang terakhir hari bulan kalendar yang paling hampir dengan hari terakhir tahun percukaiannya.
Mengubah Tahun Cukai
Syarikat boleh memohon kepada IRS untuk mengubah tahun pajaknya jika ada tujuan perniagaan yang sah untuk melakukannya. Semasa mengkaji permohonan untuk perubahan ini, IRS terutama berkaitan dengan kemungkinan penyelewengan pendapatan yang akan memberi kesan kepada pendapatan kena cukai. Sebagai contoh, yang perlu dikhawatirkan ialah mengalihkan pendapatan ke tahun pajak berikutnya, seperti yang akan terjadi jika syarikat beralih ke tahun pajak yang berakhir sebelum bahagian utama musim penjualannya, sehingga mengalihkan banyak pendapatannya ( dan pendapatan bercukai) untuk tempoh masa depan. Untuk menggunakan contoh yang sama, ini juga boleh menyebabkan kerugian operasi bersih utama dalam tahun pajak pendek yang akan disebabkan oleh perubahan tersebut, kerana banyak pendapatan akan dikeluarkan dari tahun tersebut. Dalam kes seperti ini, IRS tidak cenderung untuk menyetujui perubahan pada tahun pajak.Sekiranya IRS melihat bahawa perubahan tersebut akan menghasilkan perubahan yang netral atau positif dalam pendapatan yang dilaporkan, maka akan lebih baik meninjau sebarang alasan perniagaan untuk menyokong perubahan tersebut, seperti waktu akhir tahun agar sesuai dengan kesimpulan kebanyakan aktiviti perniagaan untuk tahun (seperti penggunaan Januari sebagai akhir tahun bagi banyak syarikat peruncitan). Oleh itu, pertimbangan utama untuk IRS ketika meninjau cadangan perubahan tahun pajak akan selalu berpotensi memberi kesan terhadap penerimaan cukai.pertimbangan utama untuk IRS ketika meninjau cadangan perubahan tahun pajak akan selalu memberi kesan berpotensi terhadap penerimaan cukai.pertimbangan utama untuk IRS ketika meninjau cadangan perubahan tahun pajak akan selalu memberi kesan berpotensi terhadap penerimaan cukai.
Satu kes di mana IRS secara automatik akan menyetujui perubahan pada tahun cukai adalah ujian 25%. Di bawah ujian ini, sebuah syarikat mengira bahagian dari jumlah penjualan selama dua bulan terakhir tahun cukai yang dicadangkan berbanding dengan jumlah pendapatan sepanjang tahun. Sekiranya perkadaran ini adalah 25% atau lebih besar untuk semua tiga tahun terakhir, maka IRS akan memberikan perubahan pada tahun cukai kepada tarikh akhir tahun yang diminta. Sekiranya syarikat belum memiliki sekurang-kurangnya 47 bulan pendapatan yang dapat dilaporkan berdasarkan asas pengiraannya, maka syarikat itu tidak dapat menggunakan pendekatan ini untuk memohon perubahan pada tahun pajaknya.
Tahun pajak mesti berada di bawah peraturan yang baru dinyatakan, jika tidak, dianggap tidak wajar, dan mesti diubah dengan persetujuan IRS. Contohnya, jika syarikat ditubuhkan pada hari ke-13 bulan itu, dan pemiliknya menganggap bahawa tahun fiskal dan cukai akan berakhir tepat satu tahun dari saat itu (pada hari ke-12 bulan yang sama pada tahun berikutnya), ini adalah tahun pajak yang tidak wajar, kerana tidak berakhir pada hari terakhir bulan itu, dan juga tidak termasuk dalam peraturan yang mengatur tahun 52 hingga 53 minggu. Dalam kes sedemikian, syarikat mesti memfailkan penyata cukai pendapatan yang diubah berdasarkan tahun kalendar dan kemudian mendapat persetujuan IRS untuk berubah menjadi tahun pajak selain tahun kalendar (jika tahun kalendar tidak dianggap sesuai untuk beberapa sebab).
Apabila syarikat sama ada berubah menjadi tahun cukai baru atau baru memulakan operasi, kemungkinan besar syarikat itu pada awalnya akan mempunyai tahun pajak pendek. Sekiranya demikian, ia mesti melaporkan pendapatan bercukai untuk jangka masa pendek bermula pada hari pertama setelah akhir tahun cukai lama (atau tarikh mula organisasi, jika baru) dan berakhir pada hari sebelum hari pertama tahun cukai baru. Isu utama ketika melaporkan pendapatan kena cukai untuk tahun pajak pendek adalah bahawa jumlah yang dikenakan cukai bukanlah pendapatan bersih yang dilaporkan untuk tahun pendek, melainkan jumlah tahunan. Angka tahunan digunakan kerana mungkin meletakkan syarikat itu dalam kelompok cukai yang lebih tinggi. Sebagai contoh, jika Syarikat Hawser mempunyai tahun cukai pendek selama enam bulan dan mempunyai pendapatan bercukai untuk tempoh $ 50,000, syarikat mesti terlebih dahulu membuat tahunan $ 50,000,menjadikan pendapatan bercukai setahun penuh kepada $ 100,000. Peratusan cukai lebih tinggi pada $ 100,000 daripada $ 50,000, menghasilkan cukai sebanyak $ 22,500 pada angka tahunan. Syarikat Hawser kemudian hanya membayar sebahagian daripada cukai yang akan dikenakan pada tahun pajak pendeknya, iaitu ½ daripada cukai tahunan $ 22.500, atau $ 11.250.
Kaedah pengiraan cukai untuk tahun pajak pendek dapat menimbulkan masalah bagi organisasi yang memiliki pola pendapatan yang sangat bermusim, kerana mereka mungkin mempunyai tingkat pendapatan yang sangat tinggi hanya selama beberapa bulan dalam setahun, dan kerugian pada bulan-bulan yang tinggal. Sekiranya tahun pajak pendek jatuh ke dalam periode pendapatan tinggi ini, syarikat akan mendapati bahawa dengan menginvestasikan pendapatannya mengikut peraturan cukai, ia akan masuk dalam kurungan cukai yang jauh lebih tinggi daripada biasanya, dan membayar lebih banyak cukai. Masalah ini dapat ditangani pada tahun berikutnya dengan mengajukan rebat. Namun, sekiranya berlaku kekurangan tunai yang tidak selesa yang mungkin tidak dapat diatasi selama beberapa bulan, seseorang harus mengetahui masalah ini terlebih dahulu dan berusaha merancang waktu tahun pajak pendek di sekitarnya.
Sekiranya syarikat ingin mengubah tahun pajaknya, syarikat mesti mendapatkan kelulusan (dengan beberapa pengecualian) dari IRS. Untuk melakukannya, lengkapkan dan hantarkan borang IRS 1128 selewat-lewatnya pada hari ke-15 bulan kalendar kedua setelah penutupan tahun cukai pendek. Jangan mengubah tahun cukai sehingga kelulusan rasmi dari IRS diterima.
