Pilihan saham insentif
Opsyen saham insentif (ISO) memberi pilihan kepada penerima untuk membeli saham syarikat dengan harga tertentu dan dalam jangka masa tertentu. Sekiranya harga saham syarikat kemudian naik, pemegang opsyen saham boleh menggunakannya untuk membeli stok pada harga di bawah pasaran, yang kemudian dijual pada harga pasaran semasa. Pemegang opsyen saham kemudian membezakan perbezaannya. Pilihan saham insentif biasanya hanya diberikan kepada pengurus kanan, kerana mereka berada pada kedudukan terbaik untuk meningkatkan prestasi syarikat dan menaikkan harga saham syarikat.
Keuntungan dari opsyen saham insentif tidak dilaporkan sebagai pendapatan kena cukai kepada pekerja pada waktu pemberian, atau ketika pekerja kemudian menggunakan pilihan untuk membeli saham. Setelah pekerja akhirnya menjual saham, ia dikenakan cukai sebagai pendapatan biasa; namun, jika dia memegang saham tersebut sekurang-kurangnya dua tahun, ia akan dikenakan cukai sebagai keuntungan modal jangka panjang. Jenis pilihan ini biasanya memerlukan penerima untuk menggunakan atau kehilangan opsyen dalam 90 hari setelah tidak digunakan lagi oleh syarikat penerbit. ISO tidak sah untuk tujuan cukai melainkan mengikut peraturan berikut:
Pemilikan syarikat . Opsyen tidak boleh diberikan kepada seseorang yang memiliki lebih dari sepuluh peratus daripada semua kelas saham majikan, melainkan jika tempoh opsyen maksimum terhad kepada lima tahun dan pelaksanaannya sekurang-kurangnya 110% dari nilai pasaran wajar saham tersebut.
Pekerja sahaja . Syarikat hanya boleh mengeluarkan opsyen saham insentif kepada pekerjanya, dan individu tersebut mesti terus dipekerjakan oleh syarikat tersebut sehingga 90 hari sebelum tarikh pelaksanaan.
Maksimum dilaksanakan . Nilai pasaran saksama agregat maksimum yang dibeli melalui pelaksanaan ISO tidak boleh melebihi $ 100,000 dalam satu tahun kalendar. Sebarang jumlah yang dilaksanakan melebihi $ 100,000 dianggap sebagai pilihan saham yang tidak memenuhi syarat.
Istilah maksimum . Tempoh maksimum opsyen saham adalah sepuluh tahun.
Pemindahan . Pilihan tidak dapat dipindahkan oleh penerima dan mereka mesti dilaksanakan sepanjang hayat orang itu.
Sekiranya seorang pekerja memperoleh stok melalui pilihan saham insentif dan bersedia memegang stok tersebut sekurang-kurangnya dua tahun, dia dapat mewujudkan penjimatan cukai yang signifikan dengan membayar cukai pada kadar keuntungan modal jangka panjang. Walau bagaimanapun, menunggu dua tahun juga menunjukkan risiko bahawa nilai pasaran wajar saham akan menurun, dengan itu mengimbangi sebarang simpanan daripada membayar pada kadar cukai yang lebih rendah. IRS telah membuat pemilihan Seksyen 83 (b) untuk mengurangkan risiko ini. Di bawah Seksyen 83 (b), penerima opsyen saham dapat mengenali pendapatan bercukai biasa atas perbezaan antara harga pembelian saham dan nilai pasaran wajar dalam 30 hari dari tarikh pelaksanaan opsyen. Apabila pekerja menjual saham di kemudian hari, sebarang kenaikan tambahan akan dikenakan cukai pada kadar keuntungan modal jangka panjang.
Bahaya besar bagi penerima opsyen saham di bawah rancangan opsyen saham insentif adalah alternatif cukai minimum (AMT). AMT adalah pengiraan yang berasingan dari cukai pendapatan yang dikenakan oleh seseorang, yang bertujuan untuk menjaga individu berpendapatan tinggi tertentu daripada mengelakkan membayar cukai pendapatan. Sekiranya AMT lebih tinggi daripada tanggungan cukai pendapatan biasa seseorang, mereka membayar AMT sebagai gantinya. AMT menghendaki pekerja untuk mengira liabiliti cukai untuk perbezaan antara harga pelaksanaan opsyen saham dan nilai pasaran wajar saham pada tarikh pelaksanaan. Sekiranya AMT berlaku untuk pekerja, pekerja tersebut mungkin terpaksa menjual saham tersebut sekaligus untuk membayar bil cukai. Sekiranya pekerja memilih untuk memegang stok sebagai gantinya, dan nilai stok kemudian merosot,pekerja tersebut masih dikenakan cukai AMT berdasarkan harga saham yang lebih tinggi. Oleh itu, kesan bersih dari AMT adalah bahawa pekerja yang bijaksana biasanya menjual stoknya dengan segera, dan bukannya mengambil risiko penurunan harga pegangan sahamnya yang dapat menghasilkan dana yang lebih sedikit untuk membayar AMT.
