Ujian kawalan

Ujian kawalan adalah prosedur audit untuk menguji keberkesanan kawalan yang digunakan oleh entiti pelanggan untuk mencegah atau mengesan salah saji material. Bergantung pada keputusan ujian ini, juruaudit boleh memilih untuk bergantung pada sistem kawalan pelanggan sebagai sebahagian daripada aktiviti audit mereka. Walau bagaimanapun, jika ujian menunjukkan bahawa kawalan lemah, juruaudit akan meningkatkan penggunaan ujian substantif mereka, yang biasanya meningkatkan biaya audit. Berikut adalah klasifikasi umum ujian kawalan:

• Prestasi semula . Juruaudit boleh memulakan transaksi baru, untuk melihat kawalan mana yang digunakan oleh pelanggan dan keberkesanan kawalan tersebut.

• Pemerhatian . Juruaudit dapat memerhatikan proses perniagaan dalam tindakan, dan khususnya elemen kawalan proses tersebut.

• Pemeriksaan . Juruaudit boleh memeriksa dokumen perniagaan untuk tandatangan persetujuan, setem, atau tanda semak ulasan, yang menunjukkan bahawa kawalan telah dilakukan.

Sekiranya pendekatan pemeriksaan digunakan, ujian kawalan biasanya dilakukan untuk sampel dokumen yang berkaitan dengan transaksi yang terjadi sepanjang tahun. Melakukannya memberikan bukti bahawa sistem kawalan telah beroperasi dengan cara yang boleh dipercayai sepanjang tempoh pelaporan.

Ujian kawalan dibuat tanpa mengira jumlah dolar transaksi perniagaan yang mendasari. Titik utama ujian adalah untuk melihat apakah kawalan berfungsi dengan baik, jadi jumlah transaksi dalam dolar tidak berpengaruh pada tujuan ujian.

Sekiranya juruaudit menghadapi kesilapan dalam ujian kawalan, mereka akan memperluas ukuran sampel dan melakukan ujian selanjutnya. Sekiranya terdapat ralat tambahan, mereka akan mempertimbangkan sama ada terdapat masalah kawalan sistematik yang menjadikan kawalan tidak berkesan, atau jika ralat itu kelihatan seperti keadaan terpencil yang tidak mencerminkan keberkesanan keseluruhan kawalan yang dimaksudkan.