Belanjawan yang fleksibel
Tinjauan Belanjawan Fleksibel
Anggaran yang fleksibel disesuaikan dengan perubahan tahap pendapatan sebenar. Pendapatan sebenar atau langkah aktiviti lain dimasukkan ke dalam anggaran fleksibel setelah tempoh perakaunan selesai, dan menghasilkan anggaran yang khusus untuk input. Belanjawan kemudian dibandingkan dengan perbelanjaan sebenar untuk tujuan kawalan. Langkah-langkah yang diperlukan untuk membina belanjawan yang fleksibel adalah:
Kenal pasti semua kos tetap dan asingkan mengikut model anggaran.
Tentukan sejauh mana semua perubahan kos berubah apabila langkah aktiviti berubah.
Buat model anggaran, di mana kos tetap "dikodkan keras" ke dalam model, dan kos berubah dinyatakan sebagai peratusan ukuran aktiviti yang relevan atau sebagai kos per unit ukuran aktiviti.
Masukkan ukuran aktiviti sebenar ke dalam model setelah tempoh perakaunan selesai. Ini mengemas kini kos berubah dalam anggaran fleksibel.
Masukkan anggaran fleksibel yang dihasilkan untuk jangka masa yang lengkap ke dalam sistem perakaunan untuk perbandingan dengan perbelanjaan sebenar.
Pendekatan ini berbeza dari anggaran statik yang lebih umum, yang tidak mengandungi apa-apa kecuali jumlah tetap yang tidak berbeza dengan tahap pendapatan sebenar. Anggaran berbanding laporan sebenar di bawah anggaran fleksibel cenderung menghasilkan variasi yang jauh lebih relevan daripada laporan yang dihasilkan di bawah anggaran statik, kerana perbelanjaan yang dianggarkan dan sebenarnya berdasarkan ukuran aktiviti yang sama. Ini bermaksud bahawa varians kemungkinan akan lebih kecil daripada di bawah anggaran statik, dan juga sangat dapat ditindaklanjuti.
Anggaran yang fleksibel dapat dibuat yang merangkumi tahap kecanggihan. Berikut adalah beberapa variasi konsep:
Belanjawan fleksibel asas . Paling sederhana, anggaran fleksibel mengubah perbelanjaan yang berbeza secara langsung dengan pendapatan. Biasanya terdapat peratusan yang dibangun ke dalam model yang dikalikan dengan pendapatan sebenar untuk mencapai berapa perbelanjaan yang harus ada pada tingkat pendapatan yang dinyatakan. Dalam hal harga barang yang dijual, biaya per unit dapat digunakan, bukan peratusan penjualan.
Anggaran fleksibel pertengahan . Sebilangan perbelanjaan berbeza dengan ukuran aktiviti lain daripada pendapatan. Sebagai contoh, perbelanjaan telefon mungkin berbeza-beza dengan perubahan jumlah pekerja. Sekiranya demikian, seseorang dapat menggabungkan langkah-langkah aktiviti lain ini ke dalam model anggaran yang fleksibel.
Belanjawan fleksibel lanjutan . Perbelanjaan hanya boleh berbeza dalam julat pendapatan atau aktiviti lain; di luar julat tersebut, bahagian perbelanjaan yang berbeza mungkin berlaku. Anggaran fleksibel yang canggih akan mengubah perkadaran untuk perbelanjaan ini jika ukuran berdasarkan melebihi julat sasarannya.
Ringkasnya, belanjawan yang fleksibel memberikan alat kepada syarikat untuk membandingkan prestasi sebenar dengan anggaran di banyak peringkat aktiviti.
Kelebihan Belanjawan Fleksibel
Anggaran yang fleksibel adalah konsep yang menarik. Berikut adalah beberapa kelebihan:
Penggunaan dalam persekitaran kos berubah . Anggaran yang fleksibel sangat berguna dalam perniagaan di mana kosnya berkait rapat dengan tahap aktiviti perniagaan, seperti persekitaran runcit di mana overhead dapat diasingkan dan diperlakukan sebagai biaya tetap, sementara kos barang dagangan langsung terkait dengan pendapatan.
Pengukuran prestasi . Oleh kerana belanjawan fleksibel menyusun semula berdasarkan tahap aktiviti, ini adalah alat yang baik untuk menilai prestasi pengurus - anggaran harus sesuai dengan jangkaan pada sebilangan tahap aktiviti.
Kecekapan belanjawan . Penganggaran yang fleksibel dapat digunakan untuk memperbaharui anggaran dengan lebih mudah yang mana pendapatan atau angka aktiviti lain belum diselesaikan. Di bawah pendekatan ini, pengurus memberikan persetujuan mereka untuk semua perbelanjaan tetap, serta perbelanjaan berubah sebagai bahagian pendapatan atau langkah aktiviti lain. Kemudian kakitangan penganggaran menyelesaikan baki anggaran, yang mengalir melalui formula dalam anggaran yang fleksibel dan secara automatik mengubah tahap perbelanjaan.
Titik-titik ini menjadikan anggaran fleksibel sebagai model yang menarik bagi pengguna anggaran lanjutan. Namun, sebelum memutuskan untuk beralih ke belanjawan fleksibel, pertimbangkan isu-isu balas berikut.
Kekurangan Penganggaran yang Fleksibel
Belanjawan fleksibel pada mulanya nampaknya merupakan kaedah terbaik untuk menyelesaikan banyak kesulitan yang terdapat dalam anggaran statik. Walau bagaimanapun, terdapat juga beberapa masalah serius dengan masalah ini, yang kami hadapi dalam perkara berikut:
Rumusan . Walaupun anggaran fleksibel adalah alat yang baik, sukar untuk dirumuskan dan ditadbir. Satu masalah dengan perumusannya ialah banyak kos tidak berubah sepenuhnya, sebaliknya mempunyai komponen kos tetap yang mesti dikira dan dimasukkan dalam formula anggaran. Juga, banyak masa dapat dihabiskan untuk mengembangkan formula biaya, yang lebih banyak waktu daripada yang biasa disediakan oleh staf penganggaran di tengah proses anggaran.
Penundaan penutupan . Anggaran yang fleksibel tidak dapat dimuatkan ke dalam perisian perakaunan untuk dibandingkan dengan penyata kewangan. Sebaliknya, akauntan mesti menunggu sehingga tempoh pelaporan kewangan selesai, kemudian memasukkan hasil dan langkah aktiviti lain ke dalam model anggaran, mengekstrak hasil dari model tersebut, dan memasukkannya ke dalam perisian perakaunan. Barulah dapat mengeluarkan penyata kewangan yang mengandungi belanjawan berbanding maklumat sebenar, yang menunda penerbitan penyata kewangan.
Perbandingan hasil . Dalam anggaran yang fleksibel, tidak ada perbandingan pendapatan yang dianggarkan dengan pendapatan sebenar, kerana kedua-dua angka itu sama. Model ini dirancang untuk memadankan perbelanjaan sebenar dengan perbelanjaan yang diharapkan, bukan untuk membandingkan tahap pendapatan. Tidak ada cara untuk menunjukkan sama ada pendapatan sebenar melebihi atau di bawah jangkaan.
Kebolehlaksanaan . Sebilangan syarikat mempunyai begitu sedikit kos berubah sehingga tidak ada gunanya membina anggaran yang fleksibel. Sebaliknya, mereka mempunyai sejumlah besar overhead tetap yang tidak berbeza sebagai tindak balas terhadap jenis aktiviti apa pun. Sebagai contoh, pertimbangkan kedai web yang memuat turun perisian kepada pelanggannya; sejumlah perbelanjaan diperlukan untuk menyelenggara stor, dan pada dasarnya tidak ada kos barang yang dijual, selain dari biaya kad kredit. Dalam keadaan ini, tidak ada gunanya membangun anggaran yang fleksibel, kerana tidak akan berbeza dengan anggaran statik.
Ringkasnya, belanjawan yang fleksibel memerlukan masa tambahan untuk membina, menunda penerbitan penyata kewangan, tidak mengukur variasi pendapatan, dan mungkin tidak berlaku di bawah model anggaran tertentu. Ini adalah masalah serius yang cenderung menyekat penggunaannya.
