Perakaunan penjualan balik
Transaksi penjualan dan sewa balik berlaku apabila penjual memindahkan aset kepada pembeli, dan kemudian menyewakan aset dari pembeli. Penyusunan ini paling sering berlaku apabila penjual memerlukan dana yang berkaitan dengan aset yang dijual, walaupun masih perlu memenuhi ruang tersebut. Apabila urus niaga tersebut berlaku, langkah perakaunan pertama adalah untuk menentukan sama ada transaksi itu pada nilai saksama. Ini dapat dinilai dari salah satu perbandingan berikut:
Bandingkan perbezaan antara harga jualan aset dan nilai saksama.
Bandingkan nilai semasa pembayaran sewa dan nilai sekarang pembayaran sewa pasaran. Ini boleh merangkumi anggaran pembayaran pajakan berubah yang diharapkan dapat dibuat.
Sekiranya perbandingan ini menghasilkan penentuan bahawa transaksi penjualan dan sewa beli tidak pada nilai saksama, entiti mesti menyesuaikan harga penjualan dengan dasar yang sama yang hanya digunakan untuk menentukan sama ada urus niaga itu bernilai saksama. Ini boleh menghasilkan penyesuaian berikut:
Sebarang kenaikan pada harga penjualan aset dicatat sebagai bayaran pendahuluan sewa
Sebarang pengurangan harga penjualan aset diambilkira sebagai pembiayaan tambahan yang diberikan kepada penjual-pemajak oleh pembeli-pemajak. Pemajak penjual harus menyesuaikan kadar faedah atas liabiliti ini untuk memastikan bahawa:
Faedah atas liabiliti tidak lebih besar daripada pembayaran pokok selama jangka masa pajakan dan pembiayaan yang lebih pendek; dan
Nilai dibawa aset tidak lebih besar daripada jumlah dibawa liabiliti pada awal tarikh penamatan pajakan atau tarikh kawalan aset beralih kepada pembeli-pemajak.
Dalam pengaturan ini, pertimbangan yang dibayar untuk aset tersebut diambil kira sebagai transaksi pembiayaan oleh kedua-dua pihak. Namun, jika ada pilihan pembelian semula di mana penjual kemudian dapat membeli kembali aset tersebut, maka transaksi awal tidak dapat dianggap sebagai penjualan. Satu-satunya pengecualian adalah apabila:
Terdapat aset alternatif yang tersedia di pasaran, dan
Harga di mana opsyen boleh dilaksanakan adalah nilai saksama aset pada tarikh pelaksanaan opsyen.
Sekiranya transaksi penjualan dan penyewaan balik tidak dianggap sebagai penjualan, maka penjual-penjual tidak dapat menghentikan pengecualian aset tersebut, dan mengambil kira jumlah yang diterima sebagai liabiliti. Selain itu, pembeli-pembeli tidak mengenali aset yang dipindahkan, dan mengambil kira jumlah pembayaran sebagai penghutang.
