Audit penyata kewangan
Audit penyata kewangan adalah pemeriksaan penyata kewangan entiti dan pendedahan yang disertakan oleh juruaudit bebas. Hasil pemeriksaan ini adalah laporan oleh juruaudit, yang membuktikan kewajaran penyampaian penyata kewangan dan pendedahan yang berkaitan. Laporan juruaudit mesti menyertakan penyata kewangan semasa dikeluarkan kepada penerima yang dimaksudkan.
Tujuan audit penyata kewangan adalah untuk menambahkan kredibiliti terhadap kedudukan kewangan dan prestasi perniagaan yang dilaporkan. Suruhanjaya Sekuriti dan Bursa menghendaki semua entiti yang dipegang secara terbuka mesti memfailkan laporan tahunan dengannya yang diaudit. Begitu juga, pemberi pinjaman biasanya memerlukan audit penyata kewangan mana-mana entiti tempat mereka meminjamkan dana. Pembekal juga mungkin memerlukan penyata kewangan yang diaudit sebelum mereka bersedia untuk memperluas kredit perdagangan (walaupun biasanya hanya apabila jumlah kredit yang diminta cukup besar).
Audit telah menjadi semakin umum kerana kerumitan dua kerangka perakaunan utama, Prinsip Perakaunan yang Diterima Secara Umum dan Piawaian Pelaporan Kewangan Antarabangsa, telah meningkat, dan kerana terdapat beberapa siri pengungkapan yang berterusan mengenai pelaporan palsu oleh syarikat-syarikat besar.
Tahap utama audit adalah:
1. Perancangan dan penilaian risiko . Melibatkan mendapatkan pemahaman mengenai perniagaan dan persekitaran perniagaan di mana ia beroperasi, dan menggunakan maklumat ini untuk menilai sama ada terdapat risiko yang boleh mempengaruhi penyata kewangan.
2. Ujian kawalan dalaman . Melibatkan penilaian keberkesanan rangkaian kawalan entiti, menumpukan perhatian pada bidang-bidang seperti kebenaran yang betul, perlindungan aset, dan pemisahan tugas. Ini boleh melibatkan pelbagai ujian yang dilakukan pada pengambilan sampel transaksi untuk menentukan tahap keberkesanan kawalan. Tahap keberkesanan yang tinggi membolehkan juruaudit mengurangkan beberapa prosedur audit mereka yang kemudian. Sekiranya kawalan tidak berkesan (iaitu, terdapat risiko salah nyata yang tinggi), maka juruaudit mesti menggunakan prosedur lain untuk memeriksa penyata kewangan. Terdapat pelbagai soal selidik penilaian risiko yang tersedia yang dapat membantu pengujian kawalan dalaman.
3. Prosedur substansif . Melibatkan pelbagai prosedur, di antaranya persampelan kecil adalah:
Analisis . Lakukan perbandingan nisbah dengan hasil sejarah, ramalan, dan industri untuk melihat anomali.
Wang Tunai . Kaji semula rekonsiliasi bank, hitung tunai di tangan, sahkan sekatan pada baki bank, keluarkan pengesahan bank.
Sekuriti yang boleh dipasarkan . Sahkan sekuriti, semak urus niaga berikutnya, sahkan nilai pasaran.
Akaun belum terima . Sahkan baki akaun, selidiki koleksi berikutnya, uji penjualan akhir tahun dan prosedur pemotongan.
Persediaan . Perhatikan jumlah inventori fizikal, dapatkan pengesahan inventori yang diadakan di lokasi lain, uji prosedur penghantaran dan penerimaan, memeriksa invois pembekal berbayar, menguji pengiraan overhead yang diperuntukkan, mengkaji kos pengeluaran semasa, mengesan kos inventori yang disusun ke lejar umum.
Aset tetap . Perhatikan aset, semak kebenaran pembelian dan pelupusan, kaji semula dokumen sewa, periksa laporan penilaian, hitung semula susut nilai dan pelunasan.
Akaun yang perlu dibayar . Sahkan akaun, uji potongan akhir tahun.
Perbelanjaan terakru . Kaji pembayaran berikutnya, bandingkan baki dengan tahun-tahun sebelumnya, hitung semula akruan.
Hutang . Sahkan dengan pemberi pinjaman, kaji semula perjanjian pajakan, semak rujukan di lembaga pengarah minit.
Hasil . Periksa dokumen yang menyokong pemilihan penjualan, kaji urus niaga berikutnya, hitung semula peratusan pengiraan penyelesaian, kaji sejarah pulangan dan elaun penjualan.
Perbelanjaan . Periksa dokumen yang menyokong pemilihan perbelanjaan, kaji urus niaga berikutnya, sahkan item yang tidak biasa dengan pembekal.
Audit adalah yang paling mahal dari semua jenis pemeriksaan penyata kewangan. Yang paling murah adalah kompilasi, diikuti dengan tinjauan. Oleh kerana harganya, banyak syarikat berusaha menurunkannya menjadi ulasan atau penyusunan, walaupun ini hanya pilihan sekiranya dapat diterima oleh penerima laporan. Entiti yang dipegang awam mesti menyemak penyata kewangan suku tahunan mereka, selain audit tahunan.
Audit lebih mahal untuk firma yang dipegang secara terbuka, kerana juruaudit mesti mematuhi piawaian audit yang lebih ketat dari Lembaga Pengawasan Perakaunan Syarikat Awam (PCAOB), dan dengan demikian akan memberikan kenaikan kos kepada pelanggan mereka.
