Mengira pajakan modal

Pajakan modal adalah pajakan di mana pemajak mencatat aset pendasar seolah-olah memiliki aset. Ini bermaksud bahawa pemajak dianggap sebagai pihak yang kebetulan membiayai aset yang dimiliki oleh pemajak.

Catatan: Perakaunan pajakan yang dinyatakan dalam artikel ini berubah dengan pelepasan Kemas kini Piawaian Perakaunan 2016-02, yang kini berlaku Oleh itu, perbincangan berikut hanya berlaku untuk perakaunan pajakan sebelum tahun 2019. Lihat kursus Perakaunan untuk Pajakan untuk maklumat terkini mengenai perakaunan pajakan.

Di bawah peraturan perakaunan lama, pemajak harus merekodkan pajakan sebagai pajakan modal jika ada kriteria berikut dipenuhi:

  • Tempoh pajakan merangkumi sekurang-kurangnya 75% jangka hayat aset tersebut; atau

  • Terdapat pilihan untuk membeli aset yang disewa setelah tamat tempoh pajakan dengan harga di bawah pasaran; atau

  • Pemilikan aset sewaan beralih kepada pemajak setelah tamat tempoh pajakan; atau

  • Nilai semasa pembayaran minimum pajakan berjumlah sekurang-kurangnya 90% dari nilai saksama aset pada awal pajakan.

Pemajak dan pemajak biasanya bersetuju dengan syarat pajakan terlebih dahulu yang akan menetapkan pajakan sebagai pajakan operasi atau pajakan modal; hasil analisis sewa jarang berlaku secara tidak sengaja.

Sekiranya pemeriksaan terhadap kriteria ini menunjukkan bahawa aset yang disewa adalah pajakan modal, perakaunan untuk pajakan terdiri dari aktiviti berikut:

  1. Rakaman awal . Hitung nilai sekarang semua pembayaran pajakan; ini akan menjadi kos aset yang direkodkan. Catat jumlahnya sebagai debit ke akaun aset tetap yang sesuai, dan kredit ke akaun tanggungan sewa modal. Sebagai contoh, jika nilai sekarang semua pembayaran pajakan untuk mesin pengeluaran adalah $ 100,000, catatnya sebagai debit $ 100,000 ke akaun peralatan pengeluaran dan kredit $ 100,000 ke akaun liabiliti pajakan modal.

  2. Bayaran pajakan . Oleh kerana syarikat menerima invois pajakan dari pemberi pajak, catat sebahagian daripada setiap invois sebagai perbelanjaan faedah dan gunakan selebihnya untuk mengurangkan baki dalam akaun liabiliti pajakan modal. Akhirnya, ini bermaksud bahawa baki dalam akaun liabiliti pajakan modal harus dikurangkan menjadi sifar. Sebagai contoh, jika pembayaran pajakan berjumlah $ 1,000 dan $ 120 dari jumlah itu adalah untuk perbelanjaan faedah, maka penyertaan akan menjadi debit $ 880 ke akaun liabiliti pajakan modal, debit $ 120 ke akaun perbelanjaan faedah, dan kredit sebanyak $ 1,000 ke akaun yang perlu dibayar.

  3. Susutnilai . Oleh kerana aset yang direkodkan melalui pajakan modal pada asasnya tidak berbeza dengan aset tetap yang lain, aset mesti disusutkan dengan cara biasa, di mana penyusutan berkala didasarkan pada gabungan kos aset yang direkodkan, sebarang nilai simpanan, dan jangka hayatnya. Sebagai contoh, jika aset mempunyai kos $ 100,000, tidak ada nilai simpanan yang diharapkan, dan jangka hayat 10 tahun, catatan susut nilai tahunan untuknya akan menjadi debit $ 10,000 ke akaun perbelanjaan susut nilai dan kredit ke akaun susut nilai terkumpul .

  4. Pelupusan . Apabila aset dilupuskan, akaun aset tetap di mana ia mula dicatat dikreditkan dan akaun susut nilai terkumpul didebitkan, sehingga baki dalam akaun ini yang berkaitan dengan aset dihapuskan. Sekiranya terdapat perbezaan antara nilai tercatat aset dan harga jualannya, ia dicatat sebagai keuntungan atau kerugian dalam tempoh transaksi pelupusan berlaku.

Ringkasnya, perakaunan untuk aset tetap "normal" dan aset yang diperoleh melalui pajakan adalah sama, kecuali untuk penurunan kos aset awal dan perlakuan pembayaran sewa seterusnya.

Artikel Berkaitan