Prosedur substansif
Prosedur substansif dimaksudkan untuk membuat bukti bahawa juruaudit berkumpul untuk menyokong pernyataan bahawa tidak ada salah saji yang material berkenaan dengan kelengkapan, kesahan, dan ketepatan catatan kewangan entiti. Oleh itu, prosedur substantif dilakukan oleh juruaudit untuk mengesan sama ada terdapat salah nyata dalam urus niaga perakaunan. Prosedur yang ketara merangkumi kategori aktiviti umum berikut:
Menguji kelas urus niaga, baki akaun, dan pendedahan
Menyetujui penyata kewangan dan nota yang disertakan pada rekod perakaunan yang mendasari
Meneliti catatan jurnal penting dan penyesuaian lain yang dibuat semasa penyediaan penyata kewangan
Pada tahap umum, prosedur substantif yang berkaitan dengan pengujian transaksi boleh merangkumi yang berikut:
Memeriksa dokumentasi yang menunjukkan bahawa prosedur telah dilakukan
Memperbaiki prosedur untuk memastikan prosedur tersebut berfungsi seperti yang dirancang
Bertanya atau memerhatikan transaksi
Contoh prosedur substantif adalah:
Pengesahan bank
Pengesahan belum terima akaun
Pertanyaan pengurusan mengenai pemungutan akaun pelanggan
Padankan pesanan pelanggan dengan invois yang ditagih
Padankan dana yang dikumpulkan dengan invois yang ditagih
Perhatikan kiraan inventori fizikal
Sahkan inventori yang tidak ada di lokasi
Padankan rekod pembelian dengan inventori di tangan atau dijual
Sahkan pengiraan pada laporan penilaian inventori
Perhatikan aset tetap
Padankan pesanan pembelian dan invois pembekal dengan rekod aset tetap
Sahkan akaun yang perlu dibayar
Memeriksa akaun sokongan yang perlu dibayar
Sahkan hutang
Analisis analisis aset, liabiliti, pendapatan, dan perbelanjaan
Oleh itu, juruaudit yang menguji penegasan kesahan mengenai aset tetap syarikat boleh melakukan pemerhatian fizikal terhadap aset tersebut, dan kemudian menguji ketepatan rekod dengan menilai sama ada terdapat penurunan nilai aset.
Prosedur substansif dimasukkan dalam rancangan audit di mana audit disusun. Sekiranya hasil prosedur substantif tidak seperti yang diharapkan, prosedur tambahan dapat ditambahkan ke dalam rencana audit.
