Andaian aliran kos inventori
Anggapan aliran kos inventori menyatakan bahawa kos item inventori berubah dari ketika ia diperoleh atau dibina dan ketika ia dijual. Kerana perbezaan kos ini, pengurusan memerlukan sistem formal untuk menetapkan kos ke inventori semasa mereka beralih ke barang yang dapat dijual.
Sebagai contoh, ABC International membeli widget pada 1 Januari dengan harga $ 50. Pada 1 Julai, ia membeli widget yang serupa dengan harga $ 70, dan pada 1 November ia membeli widget yang serupa dengan harga $ 90. Produk boleh ditukar ganti. Pada 1 Disember, syarikat menjual salah satu widget. Ini membeli widget dengan tiga harga yang berbeza, jadi berapa biaya yang harus dilaporkan untuk kos barang yang dijual? Terdapat beberapa cara yang mungkin untuk menafsirkan andaian aliran kos. Sebagai contoh:
Andaian aliran kos FIFO . Di bawah kaedah pertama masuk, keluar pertama, anda menganggap bahawa barang pertama yang dibeli juga merupakan barang pertama yang dijual. Oleh itu, kos barang yang dijual adalah $ 50. Oleh kerana ini adalah item kos terendah dalam contoh, keuntungan akan menjadi tertinggi di bawah FIFO.
Andaian aliran kos LIFO . Di bawah kaedah terakhir keluar, pertama, anda menganggap bahawa item terakhir yang dibeli juga merupakan barang pertama yang dijual. Oleh itu, kos barang yang dijual adalah $ 90. Oleh kerana ini adalah item kos tertinggi dalam contoh, keuntungan akan menjadi paling rendah di bawah LIFO.
Kaedah pengenalan khusus . Di bawah kaedah pengenalan tertentu, anda secara fizikal dapat mengenal pasti item tertentu yang dibeli dan kemudian dijual, sehingga aliran kos bergerak dengan barang yang sebenarnya dijual. Ini adalah keadaan yang jarang berlaku, kerana kebanyakan item tidak dapat dikenal pasti secara individu.
Andaian aliran kos purata berwajaran . Di bawah kaedah purata berwajaran, kos barang yang dijual adalah kos purata ketiga-tiga unit, atau $ 70. Andaian aliran kos ini cenderung menghasilkan kos jarak pertengahan, dan oleh itu juga keuntungan pertengahan.
Anggapan aliran kos tidak semestinya sesuai dengan aliran barang yang sebenarnya (jika demikian, kebanyakan syarikat akan menggunakan kaedah FIFO). Sebaliknya, dibenarkan menggunakan andaian aliran kos yang berbeza dari penggunaan sebenar. Atas sebab ini, syarikat cenderung untuk memilih anggapan aliran kos yang meminimumkan keuntungan (untuk meminimumkan cukai pendapatan) atau memaksimumkan keuntungan (untuk meningkatkan nilai saham).
Dalam tempoh kenaikan harga bahan, kaedah LIFO menghasilkan kos barang yang lebih tinggi, keuntungan yang lebih rendah, dan oleh itu cukai pendapatan yang lebih rendah. Dalam tempoh penurunan harga bahan, kaedah FIFO memberikan hasil yang sama.
Anggapan aliran kos adalah perkara kecil ketika biaya inventori relatif stabil dalam jangka panjang, kerana tidak akan ada perbezaan tertentu dalam biaya barang yang dijual, tidak kira andaian aliran biaya mana yang digunakan. Sebaliknya, perubahan dramatik dalam kos inventori dari masa ke masa akan menghasilkan perbezaan yang besar dalam tahap keuntungan yang dilaporkan, bergantung pada anggapan aliran kos yang digunakan. Oleh itu, akauntan harus menyedari kesan kewangan dari andaian aliran kos inventori dalam tempoh kos turun naik.
Semua masalah sebelumnya tidak begitu penting jika kaedah purata berwajaran digunakan. Pendekatan ini cenderung menghasilkan tahap keuntungan purata dan tahap purata pendapatan kena cukai dari masa ke masa.
Perhatikan bahawa kaedah LIFO tidak dibenarkan di bawah IFRS. Sekiranya pendirian ini diadopsi oleh kerangka perakaunan lain di masa depan, ada kemungkinan kaedah LIFO mungkin tidak tersedia sebagai anggapan aliran kos.
