Perakaunan pelaburan
Perakaunan pelaburan berlaku apabila dana dibayar untuk instrumen pelaburan. Jenis perakaunan yang tepat bergantung pada niat pelabur dan ukuran pelaburan yang berkadar. Bergantung pada faktor-faktor ini, jenis perakaunan berikut mungkin berlaku:
Dipegang sehingga pelaburan matang . Sekiranya pelabur berhasrat untuk menyimpan pelaburan sehingga tarikh matangnya (yang berkesan menghadkan kaedah perakaunan ini kepada instrumen hutang) dan mempunyai kemampuan untuk melakukannya, pelaburan tersebut diklasifikasikan sebagai dipegang sehingga matang. Pelaburan ini pada mulanya dicatat pada kos, dengan pelunasan pelunasan selepas itu untuk menggambarkan premium atau diskaun semasa ia dibeli. Pelaburan tersebut juga boleh dikurangkan untuk mencerminkan penurunan nilai kekal. Tidak ada penyesuaian berterusan terhadap nilai pasaran untuk jenis pelaburan ini. Pendekatan ini tidak dapat digunakan untuk instrumen ekuiti, kerana tidak mempunyai tarikh matang.
Keselamatan perdagangan . Sekiranya pelabur berhasrat menjual pelaburannya dalam jangka pendek untuk mendapatkan keuntungan, pelaburan tersebut diklasifikasikan sebagai jaminan perdagangan. Pelaburan ini pada mulanya dicatat pada kos. Pada akhir setiap tempoh perakaunan berikutnya, sesuaikan pelaburan yang direkodkan dengan nilai saksama pada akhir tempoh. Sebarang keuntungan dan kerugian pegangan yang tidak direalisasikan hendaklah dicatat dalam pendapatan operasi. Pelaburan ini boleh menjadi instrumen hutang atau ekuiti.
Terdapat untuk dijual . Ini adalah pelaburan yang tidak dapat dikategorikan sebagai pegangan hingga kematangan atau keselamatan perdagangan. Pelaburan ini pada mulanya dicatat pada kos. Pada akhir setiap tempoh perakaunan berikutnya, sesuaikan pelaburan yang direkodkan dengan nilai saksama pada akhir tempoh. Sebarang keuntungan dan kerugian pegangan yang tidak direalisasikan hendaklah dicatat dalam pendapatan komprehensif lain sehingga penjualannya.
Kaedah ekuiti . Sekiranya pelabur mempunyai kawalan operasi atau kewangan yang signifikan terhadap pelabur (secara amnya dianggap mempunyai faedah sekurang-kurangnya 20%), kaedah ekuiti harus digunakan. Pelaburan ini pada mulanya dicatat pada kos. Dalam tempoh berikutnya, pelabur mengiktiraf bahagian keuntungan dan kerugian pelaburnya, setelah keuntungan dan kerugian intra-entiti ditolak. Juga, sekiranya pelabur mengeluarkan dividen kepada pelabur, dividen tersebut dikurangkan dari pelaburan pelabur dalam pelaburan tersebut.
Konsep penting dalam perakaunan pelaburan adalah sama ada keuntungan atau kerugian telah direalisasikan. Keuntungan yang direalisasikan dicapai dengan penjualan pelaburan, begitu juga kerugian yang direalisasikan. Sebaliknya, keuntungan atau kerugian yang tidak direalisasikan dikaitkan dengan perubahan nilai saksama pelaburan yang masih dimiliki oleh pelabur.
Terdapat keadaan lain daripada penjualan pelaburan secara langsung yang dianggap sebagai kerugian yang direalisasikan. Apabila ini berlaku, kerugian yang direalisasikan diiktiraf dalam penyata pendapatan dan nilai dibawa pelaburan dikurangkan dengan jumlah yang sepadan. Contohnya, apabila terdapat kerugian kekal pada sekuriti yang ditahan, keseluruhan kerugian dianggap sebagai kerugian yang disedari, dan dihapus kira. Kerugian kekal biasanya berkaitan dengan masalah kebankrapan atau kecairan seseorang pelaburan.
Keuntungan atau kerugian yang belum direalisasikan tidak dikenakan cukai segera. Keuntungan atau kerugian ini hanya diiktiraf untuk tujuan cukai apabila diselesaikan melalui penjualan sekuriti yang mendasari. Ini bermaksud bahawa mungkin terdapat perbezaan antara asas cukai sekuriti dan nilai tercatatnya dalam rekod perakaunan pelabur, yang dianggap sebagai perbezaan sementara.
