Perakaunan cukai

Perakaunan cukai merujuk kepada peraturan yang digunakan untuk menghasilkan aset dan liabiliti cukai dalam rekod perakaunan perniagaan atau individu. Perakaunan cukai berasal dari Internal Revenue Code (IRC), dan bukannya salah satu kerangka perakaunan, seperti GAAP atau IFRS. Perakaunan cukai boleh mengakibatkan penghasilan angka pendapatan kena cukai yang berbeza dari angka pendapatan yang dilaporkan pada penyata pendapatan entiti. Sebab perbezaannya adalah bahawa peraturan cukai dapat mempercepat atau menunda pengakuan perbelanjaan tertentu yang biasanya akan diakui dalam periode pelaporan. Perbezaan ini bersifat sementara, kerana aset akhirnya akan dipulihkan dan liabiliti diselesaikan, di mana perbezaan tersebut akan ditamatkan.

Perbezaan yang menghasilkan jumlah yang boleh dikenakan cukai pada masa kemudian disebut sebagai perbezaan sementara yang boleh dikenakan cukai, sementara selisih yang menghasilkan jumlah yang dapat dikurangkan dalam periode kemudian disebut sebagai perbezaan sementara yang dapat dikurangkan. Contoh perbezaan sementara adalah:

  • Pendapatan atau keuntungan yang dikenakan cukai sama ada sebelum atau selepas ia diiktiraf dalam penyata kewangan. Sebagai contoh, peruntukan untuk akaun yang diragukan mungkin tidak dapat ditolak dengan segera, tetapi sebaliknya mesti ditangguhkan sehingga penghutang tertentu diisytiharkan sebagai hutang lapuk.
  • Perbelanjaan atau kerugian yang boleh ditolak cukai sebelum atau selepas ia diiktiraf dalam penyata kewangan. Contohnya, beberapa aset tetap boleh ditolak cukai sekaligus, tetapi hanya dapat diiktiraf melalui penyusutan jangka panjang dalam penyata kewangan.
  • Aset yang asas cukai dikurangkan dengan kredit cukai pelaburan.

Perakaunan cukai penting diperoleh daripada keperluan mengenali dua perkara, iaitu:

  • Tahun semasa . Pengiktirafan liabiliti cukai atau aset cukai, berdasarkan anggaran jumlah cukai pendapatan yang perlu dibayar atau dikembalikan untuk tahun semasa.
  • Tahun-tahun akan datang . Pengiktirafan liabiliti cukai tertunda atau aset cukai, berdasarkan jangkaan kesan pada tahun berikutnya dan perbezaan sementara.

Berdasarkan perkara sebelumnya, perakaunan umum untuk cukai pendapatan adalah:

  1. Buat tanggungjawab cukai untuk anggaran cukai yang perlu dibayar, dan / atau buat aset cukai untuk pengembalian cukai, yang berkaitan dengan tahun-tahun semasa atau sebelumnya.
  2. Buat tanggungan cukai tertunda untuk anggaran cukai masa depan yang perlu dibayar, dan / atau buat aset cukai tertunda untuk anggaran pengembalian cukai masa depan, yang boleh dikaitkan dengan perbezaan sementara dan pemindahan.
  3. Hitung jumlah perbelanjaan cukai pendapatan dalam tempoh tersebut.

Artikel Berkaitan