Kos atau pasaran yang lebih rendah (LCM)
Gambaran Keseluruhan Kos atau Pasaran yang Lebih Rendah
Peraturan kos atau pasaran yang lebih rendah menyatakan bahawa perniagaan mesti mencatat kos inventori dengan kos mana yang lebih rendah - kos asal atau harga pasaran semasa. Keadaan ini biasanya timbul apabila inventori merosot, atau menjadi usang, atau harga pasaran menurun. Peraturan ini lebih mungkin berlaku ketika perniagaan menyimpan inventori untuk waktu yang lama, kerana peredaran masa dapat membawa syarat-syarat sebelumnya. Peraturan tersebut dinyatakan dalam kerangka perakaunan Prinsip Perakaunan yang Diterima Secara Umum.
“Harga pasaran semasa” ditakrifkan sebagai kos penggantian inventori semasa, selagi harga pasaran tidak melebihi nilai realisasi bersih; juga, harga pasaran tidak boleh kurang dari nilai realisasi bersih, ditolak margin keuntungan biasa. Nilai realisasi bersih ditakrifkan sebagai anggaran harga jualan, tolak kos penyelesaian dan pelupusan.
Faktor tambahan yang perlu dipertimbangkan semasa menerapkan peraturan kos atau pasaran yang lebih rendah adalah:
Analisis mengikut kategori . Anda biasanya menerapkan peraturan kos atau pasaran yang lebih rendah pada item inventori tertentu, tetapi anda boleh menerapkannya ke seluruh kategori inventori. Dalam kes yang terakhir, penyesuaian LCM dapat dielakkan jika ada keseimbangan dalam kategori inventori item yang memiliki pasaran di bawah kos dan melebihi kos.
Lindung Nilai . Sekiranya inventori dilindung nilai oleh nilai lindung nilai, maka tambahkan kesan lindung nilai kepada kos inventori, yang sering menghilangkan keperluan untuk penyesuaian kos atau pasaran yang lebih rendah.
Terakhir dalam, pemulihan lapisan keluar pertama . Anda boleh mengelakkan penurunan harga atau pasaran yang lebih rendah dalam jangka masa sementara sekiranya terdapat bukti yang besar bahawa jumlah inventori akan dipulihkan pada akhir tahun, sehingga mengelakkan pengiktirafan lapisan inventori sebelumnya.
Bahan mentah . Jangan catat kos bahan mentah sekiranya barang siap di mana ia digunakan dijangka dijual sama ada dengan atau melebihi kosnya.
Pemulihan . Anda boleh mengelakkan penurunan harga atau pasaran yang lebih rendah sekiranya terdapat bukti kukuh bahawa harga pasaran akan meningkat sebelum anda menjual inventori.
Insentif penjualan . Sekiranya terdapat insentif penjualan yang belum berakhir yang akan mengakibatkan kerugian penjualan barang tertentu, ini adalah petunjuk kuat bahawa kemungkinan ada masalah kos atau pasaran yang lebih rendah dengan item tersebut.
Kemas kini baru-baru ini pada peraturan sedikit memudahkan, tetapi hanya jika perniagaan tidak menggunakan kaedah masuk pertama, kaedah keluar pertama atau kaedah runcit. Variasi menyatakan bahawa pengukuran dapat dibatasi hanya pada kos yang lebih rendah dan nilai realisasi bersih.
Contoh Kos atau Pasaran yang Lebih Rendah
Mulligan Imports menjual lima jenama utama kelab golf, yang dinyatakan dalam jadual berikut. Pada akhir tahun pelaporannya, Mulligan mengira yang lebih rendah dari kos atau nilai yang dapat direalisasikan dalam jadual berikut:
