Definisi penyertaan bahan

Penyertaan material berlaku apabila pembayar cukai terlibat dalam perniagaan secara berkala, berterusan, dan besar. Sekiranya demikian, pembayar cukai dapat mencentang kotak "penyertaan material" pada Borang 1040nya. Pelabur luar dalam perniagaan mungkin tidak terlibat dalam penyertaan material dalam perniagaan, kerana dia hanya menyediakan dana kepada entiti tersebut. Sebaliknya, pengurus besar perniagaan terlibat dalam penyertaan material, terlibat secara aktif dalam sebilangan keputusan perniagaan.

Tugas yang biasanya dikaitkan dengan pelabur tidak memenuhi syarat seseorang untuk penyertaan material. Oleh itu, menyemak penyata kewangan, memberi nasihat, atau memantau operasi tanpa penglibatan aktif dalam perniagaan tidak mencukupi. Sebaliknya, orang tersebut dianggap sebagai pelabur pasif.

Perbezaan utama antara penyertaan material dan pelaburan pasif ialah pelabur pasif hanya dapat mengurangkan kerugian aktiviti pasif dari pendapatan aktiviti pasif. Pendapatan aktiviti pasif adalah hasil daripada pelaburan kewangan di mana orang tersebut tidak terlibat secara aktif dalam perniagaan. Hasil perbezaan ini adalah bahawa kerugian pasif yang melebihi jumlah pendapatan pasif tidak dapat digunakan sebagai pemotongan sehingga tahun pajak kemudian di mana terdapat lebih banyak pendapatan pasif yang dapat digunakan sebagai pengimbangan.

IRS telah menetapkan beberapa kriteria yang dapat digunakan oleh pembayar cukai untuk melihat apakah dia telah secara material berpartisipasi dalam perniagaan. Beberapa kriteria ini adalah:

• Pembayar cukai bekerja sekurang-kurangnya 500 jam dalam perniagaan pada tahun cukai; atau

• Pembayar cukai melakukan hampir semua pekerjaan dalam aktiviti tersebut; atau

• Pembayar cukai bekerja lebih dari 100 jam dalam aktiviti tersebut dan tidak ada orang lain yang bekerja lebih banyak jam; atau

• Pembayar cukai telah mengambil bahagian dalam aktiviti ini dalam 5 tahun terakhir 10 tahun.

IRS cenderung untuk membenarkan tuntutan penyertaan material jika pembayar cukai tinggal cukup jauh dari tempat kerja, atau mengawasi sejumlah perniagaan atau pelaburan, atau tidak dikompensasikan oleh perniagaan.