Ujian substansif
Pengujian substansif adalah prosedur audit yang meneliti penyata kewangan dan dokumentasi sokongan untuk melihat sama ada ia mengandungi kesilapan. Ujian ini diperlukan sebagai bukti untuk menyokong pernyataan bahawa rekod kewangan entiti lengkap, sah dan tepat. Terdapat banyak ujian substantif yang boleh digunakan oleh juruaudit. Senarai berikut adalah contoh ujian yang ada:
Keluarkan pengesahan bank untuk menguji baki tunai berakhir
Hubungi pelanggan untuk mengesahkan bahawa baki penghutang akaun adalah betul
Perhatikan jumlah inventori fizikal akhir tempoh
Sahkan kesahan pengiraan penilaian inventori
Sahkan dengan pakar bahawa nilai saksama yang diberikan kepada aset yang diperoleh melalui gabungan perniagaan adalah wajar
Memadankan aset tetap dengan rekod aset tetap secara fizikal
Hubungi pembekal untuk mengesahkan bahawa baki hutang akaun betul
Hubungi pemberi pinjaman untuk mengesahkan bahawa baki pinjaman betul
Mengkaji minit lembaga pengarah untuk mengesahkan adanya dividen yang diluluskan
Seperti yang ditunjukkan oleh contoh, pengujian substantif mungkin termasuk pengesahan baki akaun dengan pihak ketiga (seperti mengesahkan piutang), pengiraan semula pengiraan yang dibuat oleh pelanggan (seperti menilai inventori), dan memerhatikan transaksi yang dilakukan (seperti inventori fizikal mengira).
Sekiranya ujian substantif menghasilkan kesilapan atau salah sangka, ujian audit tambahan mungkin diperlukan. Di samping itu, ringkasan segala kesalahan yang ditemukan disertakan dalam surat pengurusan yang dibagikan dengan jawatankuasa audit pelanggan.
Ujian substansif juga dapat dilakukan oleh staf audit dalaman syarikat. Melakukannya dapat memberi jaminan bahawa sistem rakaman dalaman berfungsi seperti yang dirancang. Sekiranya tidak, sistem dapat diperbaiki untuk menghilangkan masalah, sehingga memberikan audit yang lebih bersih ketika juruaudit luar melakukan ujian mereka pada akhir tahun. Ujian substantif yang dijalankan secara dalaman mungkin berlaku sepanjang tahun.
