Perakaunan luar jangka
Kontinjensi timbul apabila ada situasi di mana hasilnya tidak pasti, dan yang harus diselesaikan pada masa akan datang, mungkin menimbulkan kerugian. Perakaunan luar jangkaan pada dasarnya adalah untuk mengiktiraf hanya kerugian yang mungkin dan yang mana jumlah kerugian dapat dianggarkan secara munasabah. Contoh situasi kerugian luar jangka adalah:
Kecederaan yang mungkin disebabkan oleh produk syarikat, seperti ketika ditemukan bahawa cat berasaskan plumbum telah digunakan pada mainan yang dijual oleh perniagaan
Ancaman perampasan aset oleh pemerintah asing, di mana pampasan akan lebih rendah daripada nilai dibawa aset yang mungkin akan diambil alih
Tuntutan yang diancam
Semasa memutuskan perakaunan yang sesuai untuk kemungkinan, konsep asasnya adalah bahawa anda hanya perlu mencatat kerugian yang mungkin, dan yang mana jumlah kerugian dapat dianggarkan secara munasabah. Sekiranya anggaran kerugian yang terbaik berada dalam julat, tambah jumlah mana yang nampaknya merupakan anggaran yang lebih baik daripada anggaran lain dalam julat. Sekiranya tidak ada "anggaran yang lebih baik" dalam julat, tambah kerugian untuk jumlah minimum dalam julat.
Sekiranya tidak mungkin untuk mencapai anggaran yang munasabah mengenai kerugian yang berkaitan dengan suatu peristiwa, hanya dedahkan adanya kemungkinan luar jangkaan dalam nota yang menyertakan penyata kewangan. Atau, jika tidak mungkin kerugian akan berlaku, walaupun mungkin untuk menganggarkan jumlah kerugian, hanya mengungkapkan keadaan luar jangkaan, tanpa memperoleh kerugian.
Contoh Kontingensi
Armadillo Industries telah diberitahu oleh suruhanjaya pengezonan tempatan bahawa ia mesti memperbaiki harta benda yang ditinggalkan di mana bahan kimia telah disimpan pada masa lalu. Armadillo telah mengupah syarikat perunding untuk menganggarkan kos pemulihan, yang telah didokumentasikan pada $ 10 juta. Oleh kerana jumlah kerugian telah dianggarkan secara munasabah dan kemungkinan kerugian tersebut akan berlaku, syarikat boleh mencatatkan $ 10 juta sebagai kerugian luar jangka. Sekiranya komisen pengezonan tidak menunjukkan tanggungjawab syarikat, mungkin lebih tepat untuk menyebut kerugian dalam pendedahan yang disertakan bersama penyata kewangan.
Armadillo Industries telah diberitahu bahawa pihak ketiga dapat memulai proses hukum terhadapnya, berdasarkan situasi yang melibatkan kerosakan lingkungan pada laman web yang pernah dimiliki oleh Armadillo. Berdasarkan pengalaman syarikat lain yang pernah menjalani proses pengadilan jenis ini, kemungkinan Armadillo harus membayar $ 8 juta untuk menyelesaikan proses pengadilan tersebut. Aspek litigasi yang terpisah masih terbuka untuk penafsiran yang cukup besar, tetapi berpotensi memerlukan tambahan $ 12 juta untuk menyelesaikannya. Memandangkan keadaan semasa, Armadillo harus memperoleh kerugian berjumlah $ 8 juta untuk bahagian situasi yang kemungkinan hasilnya dapat dicapai, dan yang mana jumlah kerugian dapat dianggarkan secara wajar.
Sekiranya syarat untuk mencatatkan kemungkinan kerugian pada awalnya tidak dipenuhi, tetapi kemudian dipenuhi dalam tempoh perakaunan kemudian, kerugian tersebut harus dibayar pada masa kemudian. Jangan buat pelarasan retroaktif ke tempoh yang lebih awal untuk mencatatkan kemungkinan kerugian.
Pengiktirafan kemungkinan keuntungan tidak dibenarkan, kerana tindakan tersebut dapat mengakibatkan pengakuan pendapatan sebelum peristiwa luar jangka diselesaikan.
