Perakaunan derivatif
Derivatif adalah instrumen kewangan yang nilainya berubah sehubungan dengan perubahan dalam pemboleh ubah, seperti suku bunga, harga komoditi, penilaian kredit, atau kadar pertukaran asing. Terdapat dua konsep utama dalam perakaunan derivatif. Yang pertama adalah bahawa perubahan berterusan dalam nilai saksama derivatif yang tidak digunakan dalam pengaturan lindung nilai secara amnya diiktiraf dalam pendapatan sekaligus. Yang kedua adalah bahawa perubahan berterusan dalam nilai saksama derivatif dan item lindung nilai yang dengannya mereka dipasangkan boleh diparkir dalam pendapatan komprehensif lain untuk jangka masa tertentu, sehingga menghilangkannya dari pendapatan asas yang dilaporkan oleh perniagaan.
Perakaunan penting untuk instrumen derivatif digariskan dalam butir-butir berikut:
Pengiktirafan awal . Apabila ia pertama kali diperoleh, kenali instrumen derivatif dalam kunci kira-kira sebagai aset atau liabiliti pada nilai saksama.
Pengiktirafan seterusnya (hubungan lindung nilai) . Kenali semua perubahan seterusnya dalam nilai saksama derivatif (dikenali sebagai ditandakan ke pasaran). Sekiranya instrumen telah dipasangkan dengan item lindung nilai, maka kenali perubahan nilai saksama ini dalam pendapatan komprehensif lain.
Pengiktirafan seterusnya (bahagian tidak berkesan) . Kenali semua perubahan seterusnya dalam nilai saksama derivatif. Sekiranya instrumen telah dipasangkan dengan item lindung nilai tetapi lindung nilai tidak berkesan, kenali perubahan nilai saksama dalam perolehan ini.
Pengiktirafan seterusnya (spekulasi) . Kenali dalam pendapatan semua perubahan seterusnya dalam nilai wajar derivatif. Kegiatan spekulatif menunjukkan bahawa derivatif belum dipasangkan dengan item lindung nilai.
Peraturan tambahan berikut berlaku untuk perakaunan instrumen derivatif apabila jenis pelaburan tertentu dilindung nilai:
Pelaburan yang dimiliki hingga matang . Ini adalah instrumen hutang yang mana terdapat komitmen untuk memegang pelaburan sehingga tarikh matangnya. Apabila pelaburan sedemikian dilindung nilai, mungkin ada perubahan pada nilai wajar kontrak hadapan berpasangan atau opsyen yang dibeli. Sekiranya demikian, hanya kenali kerugian dalam pendapatan apabila terdapat penurunan nilai saksama instrumen lindung nilai selain daripada sementara.
Sekuriti perdagangan . Ini boleh menjadi jaminan hutang atau ekuiti, yang mana terdapat niat untuk menjual dalam jangka pendek untuk mendapatkan keuntungan. Semasa pelaburan ini dilindung nilai, kenali perubahan dalam nilai saksama kontrak hadapan berpasangan atau opsyen yang dibeli dalam pendapatan.
Sekuriti tersedia untuk dijual . Ini boleh menjadi sekuriti hutang atau ekuiti yang tidak termasuk dalam klasifikasi tertahan hingga matang atau perdagangan. Apabila pelaburan sedemikian dilindung nilai, mungkin ada perubahan pada nilai wajar kontrak hadapan berpasangan atau opsyen yang dibeli. Sekiranya demikian, hanya kenali kerugian dalam pendapatan apabila terdapat penurunan nilai saksama instrumen lindung nilai selain daripada sementara. Sekiranya perubahan itu bersifat sementara, catatlah pendapatan komprehensif lain.
