Susut nilai cukai
Susut nilai cukai adalah susutnilai yang dapat disenaraikan sebagai perbelanjaan pada pengembalian pajak untuk suatu periode pelaporan tertentu berdasarkan undang-undang pajak yang berlaku. Ia digunakan untuk mengurangkan jumlah pendapatan kena cukai yang dilaporkan oleh perniagaan. Susut nilai adalah pengisian secara beransur-ansur ke perbelanjaan kos aset tetap sepanjang hayat penggunaannya. Di Amerika Syarikat, anda hanya boleh menyusut nilai aset sekiranya keadaan memenuhi semua ujian berikut:
Aset tersebut adalah harta yang dimiliki oleh perniagaan
Aset tersebut digunakan dalam aktiviti menghasilkan pendapatan
Aset mesti mempunyai jangka hayat berguna yang dapat ditentukan
Anda menjangkakan ia akan bertahan lebih dari satu tahun
Aset tersebut tidak boleh menjadi jenis harta benda tertentu yang dikecualikan secara khusus oleh IRS
Sekiranya peraturan ini tidak dipenuhi, maka kos mesti dikenakan untuk perbelanjaan secara keseluruhan ketika berlaku. Dari perspektif penangguhan cukai, mengenakan kos untuk perbelanjaan sekaligus bukanlah perkara yang buruk - ia akan mengurangkan jumlah pendapatan dalam masa terdekat di mana cukai pendapatan mesti dibayar.
Susut nilai cukai biasanya hanya berbeza dari susut nilai yang dibenarkan di bawah kerangka perakaunan GAAP atau IFRS (dikenali sebagai susut nilai buku) dari segi masa perbelanjaan susut nilai. Susut nilai cukai secara amnya mengakibatkan pengakuan perbelanjaan penyusutan yang lebih cepat daripada penyusutan buku di Amerika Syarikat, kerana penyusutan cukai menggunakan MACRS, yang merupakan bentuk penyusutan yang dipercepat. Dalam beberapa keadaan, undang-undang cukai juga memungkinkan biaya beberapa aset tetap dibebankan sepenuhnya ke biaya ketika terjadi, sehingga tempoh susutnilai efektif adalah satu tahun pajak.
Susut nilai yang dipercepat mempunyai kesan mengurangkan jumlah pendapatan kena cukai dalam masa terdekat melalui peningkatan pengiktirafan perbelanjaan, dan meningkatkan jumlah pendapatan kena cukai pada tahun-tahun kemudian. Memandangkan nilai wang masa, ini bermaksud bahawa susut nilai cukai di Amerika Syarikat dirancang untuk mengurangkan nilai bersih sekarang yang harus dibayar. Sebaliknya, susut nilai buku secara amnya dikira berdasarkan garis lurus, yang menghasilkan pengagihan perbelanjaan yang lebih sekata sepanjang hayat aset dan biasanya memberikan gambaran yang lebih baik mengenai penurunan sebenar nilai aset dari masa ke masa.
Susut nilai cukai didasarkan pada sekumpulan peraturan yang ketat yang memungkinkan sejumlah susut nilai bergantung pada klasifikasi aset yang diberikan kepada suatu aset, tanpa mengira penggunaan sebenar atau jangka hayat aset tersebut. Sebaliknya, penyusutan buku lebih sesuai dengan penggunaan aset yang sebenarnya, dan bahkan boleh diberikan berdasarkan aset individu.
Dalam kebanyakan kes, jumlah keseluruhan susut nilai yang dibenarkan untuk susutnilai cukai dan susut nilai GAAP atau IFRS akan sama sepanjang jangka hayat berguna aset, yang bermaksud bahawa perbezaan antara susutnilai buku dan cukai dianggap sebagai perbezaan sementara.
Oleh kerana perbezaan pengiraan antara susut nilai cukai dan susut nilai buku, syarikat mesti menyimpan rekod yang berasingan untuk kedua-dua jenis susut nilai. Sekiranya anda melakukan penyediaan cukai kepada perkhidmatan cukai, maka penyedia cukai kemungkinan akan menyimpan catatan susutnilai cukai terperinci bagi pihak perniagaan.
